НДФЛ (Налог на доходы физических лиц)

НДФЛ — основной прямой налог в России, который взимается с доходов физических лиц. Узнайте об актуальной пятиступенчатой прогрессивной шкале, ставках для резидентов и нерезидентов, налоговых вычетах и сроках уплаты налога.

НДФЛ (налог на доходы физических лиц) — это налог с доходов физических лиц Статья 207. Налогоплательщики, Статья 210. Налоговая база. Его платят налоговые резиденты России, а также нерезиденты, когда они получают доходы из российских источников Статья 207. Налогоплательщики, Статья 209. Объект налогообложения.

Правила расчета зависят от вида дохода и налогового статуса человека Статья 207. Налогоплательщики, Статья 210. Налоговая база.

Налоговые резиденты и нерезиденты

Все налогоплательщики делятся на две группы в зависимости от своего статуса Статья 207. Налогоплательщики:

Налоговые резиденты РФ — люди, которые фактически находятся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев Статья 207. Налогоплательщики. Они платят налог со всех своих доходов, полученных как в России, так и за её пределами Статья 209. Объект налогообложения.
Налоговые нерезиденты — те, кто проводит в стране меньше 183 дней за 12 месяцев Статья 207. Налогоплательщики. Они обязаны платить налог только с доходов, полученных из источников в России Статья 209. Объект налогообложения.

Ставки НДФЛ и пятиступенчатая прогрессивная шкала

Для резидентов России по их основной налоговой базе (куда входят, например, заработная плата, премии и доходы по гражданско-правовым договорам) действует пятиступенчатая прогрессивная шкала налогообложения Статья 224. Налоговые ставки, Статья 210. Налоговая база:

13% — на доходы в пределах 2,4 млн рублей за год Статья 224. Налоговые ставки;
15% — на доходы от 2,4 млн до 5 млн рублей за год Статья 224. Налоговые ставки;
18% — на доходы от 5 млн до 20 млн рублей за год Статья 224. Налоговые ставки;
20% — на доходы от 20 млн до 50 млн рублей за год Статья 224. Налоговые ставки;
22% — на доходы свыше 50 млн рублей за год Статья 224. Налоговые ставки.

Важное правило: Повышенная ставка применяется не ко всей сумме дохода за год, а исключительно к части, которая превышает соответствующий порог Статья 224. Налоговые ставки, Статья 225. Порядок исчисления налога.

Пример расчета: Если доход человека за год составил 3 млн рублей, то с 2,4 млн налог исчисляется по ставке 13% (312 000 рублей), а с оставшихся 600 000 рублей — по ставке 15% (90 000 рублей). Итоговая сумма налога составит 402 000 рублей Статья 224. Налоговые ставки, Статья 225. Порядок исчисления налога.

Налоговые базы с особыми ставками

Пятиступенчатая прогрессивная шкала не является универсальной для любых видов доходов Статья 224. Налоговые ставки. Законодательство разделяет налоговые базы и устанавливает для них иные правила и ставки Статья 210. Налоговая база, Статья 224. Налоговые ставки. Например:

Для доходов от продажи имущества резидентов (кроме ценных бумаг) и полученного в дар имущества, а также для дивидендов действует двухступенчатая шкала: 13% для доходов до 2,4 млн рублей и 15% с суммы превышения Статья 210. Налоговая база, Статья 224. Налоговые ставки, Статья 225. Порядок исчисления налога.
Для доходов участников специальной военной операции, а также северных надбавок и районных коэффициентов применяется шкала: 13% при сумме доходов до 5 млн рублей и 15% с суммы превышения Статья 210. Налоговая база, Статья 224. Налоговые ставки, Статья 225. Порядок исчисления налога.
Ставка 35% применяется к стоимости рекламных выигрышей и призов (в части превышения лимита в 4000 рублей) или к материальной выгоде от экономии на процентах по займам в определенных случаях Статья 224. Налоговые ставки, Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения).

Особенности налогообложения нерезидентов

Для физических лиц, не являющихся резидентами РФ, общая ставка налога составляет 30% по большинству доходов Статья 224. Налоговые ставки. Однако утверждать, что любой нерезидент всегда платит 30%, неверно. Существует ряд важных исключений, при которых применяется прогрессивная шкала (от 13% до 22%) в соответствии со статьей 224 НК РФ Статья 224. Налоговые ставки:

трудовая деятельность иностранных граждан по патенту Статья 224. Налоговые ставки;
работа в качестве высококвалифицированного специалиста (ВКС) Статья 224. Налоговые ставки;
трудовая деятельность граждан стран-участниц Евразийского экономического союза (ЕАЭС) Статья 224. Налоговые ставки;
работа членов экипажей судов под Государственным флагом РФ, беженцев или лиц, получивших временное убежище в России Статья 224. Налоговые ставки.

Поэтому для нерезидентов необходимо в каждом конкретном случае проверять вид получаемого дохода и правовой статус гражданина Статья 224. Налоговые ставки.

Доходы, освобождаемые от налога (Статья 217 НК РФ)

Перечень доходов, с которых платить НДФЛ не нужно, очень велик. В статье 217 НК РФ содержится множество условий и ограничений, поэтому приведем лишь некоторые основные примеры Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения):

государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности) Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения);
государственные пенсии и социальные доплаты к ним Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения);
алименты Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения);
компенсационные выплаты при увольнении (в пределах трехкратного размера среднего месячного заработка, а для районов Крайнего Севера — шестикратного) Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения);
гранты для поддержки науки, образования, культуры и искусства от организаций по перечням Правительства РФ Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения).

Налоговые вычеты

Налоговые вычеты позволяют уменьшить налоговую базу (сумму, с которой рассчитывается налог) или вернуть часть уже уплаченного НДФЛ Статья 210. Налоговая база. Право на большинство вычетов есть только у резидентов РФ и только по доходам из основной налоговой базы Статья 210. Налоговая база.

Вычеты делятся на несколько групп Статья 210. Налоговая база:

Стандартные — например, на детей. Вычет на первого ребенка составляет 1400 рублей, на второго — 2800 рублей, на третьего и каждого последующего — 6000 рублей ежемесячно Статья 218. Стандартные налоговые вычеты. Вычет действует до тех пор, пока доход родителя нарастающим итогом с начала года не превысит 450 000 рублей Статья 218. Стандартные налоговые вычеты.
Социальные — за расходы на лечение, приобретение медикаментов, обучение (свое, детей, братьев или сестер), физкультурно-оздоровительные услуги Статья 219. Социальные налоговые вычеты. Лимит совокупных социальных вычетов составляет 150 000 рублей за год (за исключением расходов на дорогостоящее лечение и обучение детей, для которого установлен лимит — 110 000 рублей на каждого ребенка) Статья 219. Социальные налоговые вычеты.
Имущественные — при покупке или строительстве жилья (лимит расходов — 2 млн рублей на человека) и на погашение процентов по ипотеке (лимит — 3 млн рублей) Статья 220. Имущественные налоговые вычеты. Также вычет предоставляется при продаже имущества, если оно находилось в собственности меньше минимального срока владения Статья 220. Имущественные налоговые вычеты.

Порядок уплаты и декларирования

Законодательство четко разграничивает ситуации, когда налог рассчитывает и удерживает работодатель (налоговый агент), и когда человек должен декларировать доход сам.

Удержание налога налоговым агентом: Если вы работаете по трудовому договору или договору ГПХ с российской компанией или ИП, они признаются налоговыми агентами Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами. Работодатель обязан самостоятельно рассчитать налог, удержать его при фактической выплате денег и перечислить в бюджет Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами. На руки вы получаете сумму уже после удержания НДФЛ. Налоговые агенты перечисляют налог по графику (за период с 1-го по 22-е число месяца — не позднее 28-го числа, за период с 23-го по последнее число месяца — не позднее 5-го числа следующего месяца) Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами.
Самостоятельное декларирование: Если вы получили доход, по которому налог не был удержан агентом (например, от продажи квартиры, машины, сдачи жилья в аренду, выигрыша в лотерею до 15 000 рублей или от зарубежных источников), вы обязаны задекларировать его самостоятельно Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога. Для этого нужно заполнить и подать в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога, Статья 229. Налоговая декларация.

Сроки сдачи декларации и уплаты налога

Срок подачи декларации 3-НДФЛ: не позднее 30 апреля года, следующего за тем годом, в котором был получен доход Статья 229. Налоговая декларация. Например, за доходы 2025 года нужно отчитаться до 30 апреля 2026 года.
Срок уплаты самостоятельно рассчитанного налога: не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога.
Важное исключение: Если декларация подается исключительно ради получения налоговых вычетов (например, чтобы вернуть деньги за лечение или покупку квартиры), общий срок "до 30 апреля" на нее не распространяется Статья 229. Налоговая декларация. Такую декларацию можно подать в любое время в течение всего календарного года Статья 229. Налоговая декларация.