Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ):…

Справочный материал по Налоговому кодексу РФ: структура НК РФ, основные начала, разделение налогов, сборов и взносов, специальные режимы, правила ЕНС, налоговый контроль, ответственность и порядок обжалования.

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) — это основной законодательный акт, регулирующий налоговую систему страны Статья 1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах, нормативные.... Он устанавливает виды налогов, сборов и страховых взносов, правила их расчета и уплаты, полномочия инспекций, порядок контроля, а также права, обязанности и ответственность всех участников налоговых отношений Статья 1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах, нормативные....

Данный материал является справочным обзором законодательства и не представляет собой индивидуальную юридическую или налоговую консультацию.

Структура Налогового кодекса и система актов

Законодательство о налогах и сборах состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов Статья 1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах, нормативные.... Законы субъектов РФ и нормативные акты муниципальных образований принимаются строго в пределах полномочий, определенных Кодексом Статья 1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах, нормативные....

НК РФ делится на две части:

Часть первая — устанавливает общие правила налоговой системы: права и обязанности участников, учет, ЕНС, контроль, ответственность и обжалование Статья 1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах, нормативные....
Часть вторая — содержит главы о конкретных налогах и специальных режимах. Например, отдельные главы регулируют НДС, налог на прибыль и УСН Статья 143. Налогоплательщики, Статья 246. Налогоплательщики, Статья 346.11. Общие положения.

Основные начала законодательства (Статья 3 НК РФ)

Все нормы налогового законодательства основываются на базовых принципах Статья 3. Основные начала законодательства о налогах и сборах:

Всеобщность и равенство: Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы Статья 3. Основные начала законодательства о налогах и сборах. При установлении налогов учитывается фактическая способность к их уплате Статья 3. Основные начала законодательства о налогах и сборах.
Запрет дискриминации: Налоги не могут применяться различно исходя из социальных, расовых, национальных или религиозных критериев Статья 3. Основные начала законодательства о налогах и сборах. Не допускаются дифференцированные ставки или льготы в зависимости от формы собственности, гражданства или происхождения капитала Статья 3. Основные начала законодательства о налогах и сборах.
Экономическая обоснованность: Налоги должны иметь экономическое основание, не могут быть произвольными и не должны препятствовать гражданским правам или свободному перемещению товаров, услуг и денежных средств Статья 3. Основные начала законодательства о налогах и сборах.
Определенность обязанностей: Акты должны формулироваться так, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он обязан платить Статья 3. Основные начала законодательства о налогах и сборах.
Толкование сомнений: Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства толкуются в пользу налогоплательщика Статья 3. Основные начала законодательства о налогах и сборах.

Понятия налога, сбора и страховых взносов (Статья 8 НК РФ)

Кодекс четко разграничивает виды обязательных платежей Статья 8. Понятие налога, сбора, страховых взносов:

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств для финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований Статья 8. Понятие налога, сбора, страховых взносов.
Сбор — обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершения государственными или муниципальными органами юридически значимых действий (выдача лицензий, разрешений) либо обусловлена ведением отдельных видов предпринимательской деятельности Статья 8. Понятие налога, сбора, страховых взносов.
Страховые взносы — обязательные платежи на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, взимаемые для обеспечения прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения, а также для дополнительного соцобеспечения отдельных категорий Статья 8. Понятие налога, сбора, страховых взносов.

Элементы налогообложения (Статья 17 НК РФ)

Налог считается установленным только в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы Статья 17. Общие условия установления налогов и сборов:

Объект налогообложения;
Налоговая база;
Налоговый период;
Налоговая ставка;
Порядок исчисления налога;
Порядок и сроки уплаты налога.

Налоговые льготы не относятся к обязательным элементам: они могут предусматриваться в необходимых случаях Статья 17. Общие условия установления налогов и сборов. При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам Статья 17. Общие условия установления налогов и сборов.

Актуальная карта налогов и сборов в РФ (Статьи 13–15 НК РФ)

По состоянию на 11 августа 2026 года в РФ действует трехуровневая система налогов и сборов Статья 12. Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия законодательных органов субъектов Российской Федерации, представительных органов муниципальных образований, представительного органа федеральной территории "Сириус" по...:

Федеральные налоги и сборы (Статья 13 НК РФ)

Действуют и обязательны к уплате на всей территории России Статья 12. Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия законодательных органов субъектов Российской Федерации, представительных органов муниципальных образований, представительного органа федеральной территории "Сириус" по..., Статья 13. Федеральные налоги и сборы:

Налог на добавленную стоимость (НДС) Статья 13. Федеральные налоги и сборы, Статья 143. Налогоплательщики;
Акцизы Статья 13. Федеральные налоги и сборы, Статья 179. Налогоплательщики;
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) Статья 13. Федеральные налоги и сборы, Статья 207. Налогоплательщики;
Налог на прибыль организаций Статья 13. Федеральные налоги и сборы, Статья 246. Налогоплательщики;
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) Статья 13. Федеральные налоги и сборы, Статья 334. Налогоплательщики;
Водный налог Статья 13. Федеральные налоги и сборы, Статья 333.8. Налогоплательщики;
Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов Статья 13. Федеральные налоги и сборы, Статья 333.1. Плательщики сборов;
Государственная пошлина Статья 13. Федеральные налоги и сборы, Статья 333.17. Плательщики государственной пошлины;
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья Статья 13. Федеральные налоги и сборы, Статья 333.43. Налогоплательщики. Понятия и термины, используемые при налогообложении дополнительного дохода от добычи углеводородного сырья;
Налог на сверхприбыль Статья 13. Федеральные налоги и сборы;
Налог на игорный бизнес Статья 13. Федеральные налоги и сборы.

Региональные налоги (Статья 14 НК РФ)

Устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ Статья 12. Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия законодательных органов субъектов Российской Федерации, представительных органов муниципальных образований, представительного органа федеральной территории "Сириус" по..., Статья 14. Региональные налоги:

Налог на имущество организаций Статья 14. Региональные налоги, Статья 373. Налогоплательщики;
Транспортный налог Статья 14. Региональные налоги, Статья 357. Налогоплательщики.

(Пункт 2 статьи 14 НК РФ утратил силу с 1 января 2026 года Статья 14. Региональные налоги).

Местные налоги и сборы (Статья 15 НК РФ)

Устанавливаются НК РФ и нормативными актами представительных органов муниципальных образований Статья 12. Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия законодательных органов субъектов Российской Федерации, представительных органов муниципальных образований, представительного органа федеральной территории "Сириус" по..., Статья 15. Местные налоги и сборы:

Земельный налог Статья 15. Местные налоги и сборы, Статья 388. Налогоплательщики;
Налог на имущество физических лиц Статья 15. Местные налоги и сборы, Статья 400. Налогоплательщики;
Торговый сбор Статья 15. Местные налоги и сборы, Статья 411. Плательщики сбора;
Туристический налог Статья 15. Местные налоги и сборы, Статья 418.1. Общие положения, Статья 418.2. Налогоплательщики.

Специальные налоговые режимы (Статья 18 НК РФ)

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения и освобождение от уплаты отдельных федеральных, региональных и местных налогов Статья 12. Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия законодательных органов субъектов Российской Федерации, представительных органов муниципальных образований, представительного органа федеральной территории "Сириус" по..., Статья 18. Специальные налоговые режимы. К ним относятся Статья 18. Специальные налоговые режимы:

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) Статья 18. Специальные налоговые режимы, Статья 346.2. Налогоплательщики;
Упрощенная система налогообложения (УСН) Статья 18. Специальные налоговые режимы, Статья 346.11. Общие положения, Статья 346.12. Налогоплательщики;
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции Статья 18. Специальные налоговые режимы;
Патентная система налогообложения (ПСН) Статья 18. Специальные налоговые режимы, Статья 346.43. Общие положения;
Налог на профессиональный доход (НПД, для самозанятых — в порядке эксперимента) Статья 18. Специальные налоговые режимы;
Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АвтоУСН — в порядке эксперимента) Статья 18. Специальные налоговые режимы.

Права, обязанности и статусы участников

НК РФ разграничивает правовые статусы налогоплательщиков, плательщиков сборов/взносов и налоговых агентов Статья 19. Налогоплательщики, плательщики сборов, плательщики страховых взносов, Статья 24. Налоговые агенты:

Налогоплательщики и плательщики сборов/взносов

Организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги, сборы или страховые взносы Статья 19. Налогоплательщики, плательщики сборов, плательщики страховых взносов.

Основные права (Статья 21): получать бесплатную информацию и письменные разъяснения, использовать налоговые льготы, получать зачет или возврат сумм положительного сальдо ЕНС, присутствовать при проведении выездных проверок, получать копии актов и решений, представлять пояснения и возражения, обжаловать акты и действия должностных лиц Статья 21. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов). Налогоплательщикам гарантируется административная и судебная защита прав Статья 22. Обеспечение и защита прав налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов).
Основные обязанности (Статья 23): уплачивать законно установленные налоги, вставать на учет в налоговых органах, вести учет доходов и расходов, представлять налоговые декларации и отчетность, представлять по запросу документы для контроля, обеспечивать сохранность данных учета в течение установленных сроков Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов).

Налоговые агенты (Статья 24 НК РФ)

Лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет (например, работодатели при выплате доходов физлицам по НДФЛ) Статья 24. Налоговые агенты.

Обязанности: правильно и своевременно исчислять, удерживать и перечислять налоги; сообщать в инспекцию в течение одного месяца о невозможности удержать налог; вести учет начисленных и выплаченных доходов по каждому налогоплательщику; представлять документы для контроля и обеспечивать их сохранность в течение пяти лет Статья 24. Налоговые агенты.

Полномочия и обязанности налоговых и финансовых органов

Налоговые органы: образуют единую централизованную систему (ФНС России) Статья 30. Налоговые органы в Российской Федерации. Вправе проводить проверки, истребовать документы, информировать о задолженности по СМС или e-mail не чаще одного раза в квартал при наличии письменного согласия Статья 31. Права налоговых органов. Вышестоящие органы вправе отменять решения нижестоящих при их несоответствии закону Статья 31. Права налоговых органов. Если недоимка с признаками преступления не уплачена в течение 75 дней после вступления решения в силу, инспекция обязана в течение 10 дней направить материалы в следственные органы Статья 32. Обязанности налоговых органов.
Обязанности налоговых органов (Статья 32 НК РФ): Налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах Статья 32. Обязанности налоговых органов, осуществлять контроль за его соблюдением Статья 1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах, нормативные..., Статья 32. Обязанности налоговых органов, бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах Статья 32. Обязанности налоговых органов, а также соблюдать режим налоговой тайны Статья 32. Обязанности налоговых органов, Статья 102. Налоговая тайна.
Финансовые органы: Минфин России и финансовые органы регионов/муниципалитетов дают письменные разъяснения по применению налогового законодательства в течение двух месяцев (с возможностью продления на один месяц) Статья 34.2. Полномочия финансовых органов в области налогов, сборов, страховых взносов. Письменные разъяснения не изменяют текст НК РФ Статья 1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах, нормативные..., Статья 34.2. Полномочия финансовых органов в области налогов, сборов, страховых взносов. Выполнение письменных разъяснений исключает вину лица в правонарушении и начисление пеней, если они даны уполномоченным органом и основаны на полной и достоверной информации, представленной налогоплательщиком Статья 75. Пеня, Статья 111. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения.

Расчет, сроки и порядок уплаты налогов

По общему правилу налогоплательщики и плательщики взносов исчисляют суммы к уплате самостоятельно Статья 52. Порядок исчисления налога, сбора, страховых взносов. В случаях, предусмотренных законом, обязанность по расчету возлагается на налоговый орган (например, по имущественным налогам граждан, направляя налоговое уведомление за 30 дней до срока уплаты) Статья 52. Порядок исчисления налога, сбора, страховых взносов. Налоговое уведомление не направляется, если общая сумма налогов менее 300 рублей (за исключением года утраты возможности его направления) Статья 52. Порядок исчисления налога, сбора, страховых взносов.

Сроки и порядок уплаты (Статьи 57 и 58 НК РФ)

Сроки уплаты налогов, сборов и страховых взносов устанавливаются применительно к каждому конкретному платежу Статья 57. Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов. Срок определяется календарной датой, истечением периода времени или указанием на событие Статья 57. Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов. Изменение установленного срока уплаты допускается только в порядке, предусмотренном НК РФ Статья 57. Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов.

Уплата (перечисление) налогов и авансовых платежей производится, по общему правилу, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП) на Единый налоговый счет (ЕНС) в наличной или безналичной форме Статья 11.3. Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет, Статья 45. Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, Статья 58. Порядок уплаты налогов, сборов, страховых взносов.

Сальдо ЕНС, зачет и возврат

Сальдо ЕНС — разница между перечисленным ЕНП и совокупной обязанностью Статья 11.3. Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет:

Положительное сальдо: сформировано, если уплаченная сумма превышает обязанность Статья 11.3. Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет. Налогоплательщик вправе зачесть его в счет будущих платежей (а для физлиц при направленном уведомлении зачет происходит автоматически) Статья 78. Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета либо вернуть денежные средства на счет в банке, подав заявление Статья 79. Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета.
Отрицательное сальдо: возникает, если сумма перечислений меньше совокупной обязанности Статья 11.3. Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет.
Нулевое сальдо: суммы равны Статья 11.3. Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет.

Требование об уплате задолженности и пени

Формирование отрицательного сальдо ЕНС является основанием для направления требования об уплате задолженности Статья 69. Требование об уплате задолженности. Оно исполняется в течение восьми дней с даты получения, если в нем не указан более длительный срок Статья 69. Требование об уплате задолженности. Требование направляется не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо более 3000 рублей, либо не позднее одного года, если сумма отрицательного сальдо составляет от 500 до 3000 рублей включительно Статья 70. Сроки направления требования об уплате задолженности.

За каждый календарный день просрочки уплаты начисляется пеня Статья 75. Пеня:

Для физических лиц, включая ИП: 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ Статья 75. Пеня.
Для организаций в период с 1 января 2025 года по 31 декабря 2026 года Статья 75. Пеня:
- с 1-го по 30-й день просрочки (включительно) — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ Статья 75. Пеня;
- с 31-го по 90-й день просрочки (включительно) — 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ Статья 75. Пеня;
- с 91-го дня просрочки — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ Статья 75. Пеня.

Пени не начисляются на сумму недоимки, закрытую положительным сальдо ЕНС, а также за период ареста имущества или приостановления операций по счетам по решению суда или инспекции Статья 75. Пеня.

Способы обеспечения исполнения

Обязанность по уплате может обеспечиваться залогом имущества, поручительством, банковской гарантией, пеней, приостановлением операций по счетам в банках и счетам цифрового рубля, а также наложением ареста на имущество Статья 72. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, Статья 76. Приостановление операций по счетам в банках, по счетам цифрового рубля, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей, Статья 77. Арест имущества.

Налоговая отчетность

Налоговая декларация и расчеты представляют собой заявления об объектах налогообложения, доходах, расходах, базе и исчисленном налоге Статья 80. Налоговая декларация, расчеты.

Обязанность подать уточненную декларацию: возникает при обнаружении ошибок или неотражении сведений, приведших к занижению суммы налога к уплате Статья 81. Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты.
Право подать уточненную декларацию: имеется при обнаружении ошибок, не приведших к занижению суммы налога Статья 81. Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты. При этом декларация, сданная позже срока, не считается представленной с нарушением срока Статья 81. Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты.

Налоговый контроль и порядок проверок

Налоговый контроль проводится должностными лицами инспекций посредством проверок, получения объяснений, осмотра помещений и истребования документов Статья 82. Общие положения о налоговом контроле, Статья 87. Налоговые проверки.

Камеральная и выездная проверки

Камеральная проверка: проводится в налоговом органе на основе представленных деклараций и документов без специального решения руководителя Статья 88. Камеральная налоговая проверка. Стандартный срок проведения — 3 месяца со дня подачи декларации (для иностранных организаций по НДС — 6 месяцев) Статья 88. Камеральная налоговая проверка. При этом законом предусмотрены особые случаи и исключения (например, по НДФЛ при продаже недвижимости без декларации или в рамках налогового мониторинга) Статья 88. Камеральная налоговая проверка.
Выездная проверка: проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа Статья 89. Выездная налоговая проверка.

Истребование документов (Статьи 93 и 93.1 НК РФ)

При проведении проверки документы истребуются у проверяемого лица Статья 93. Истребование документов при проведении налоговой проверки. Если представить их в срок невозможно, проверяемый обязан на следующий день письменно уведомить инспекцию с указанием причин и возможного срока Статья 93. Истребование документов при проведении налоговой проверки. Документы, ранее представленные в виде копий, повторно можно не сдавать, направив соответствующее уведомление Статья 93. Истребование документов при проведении налоговой проверки.
Вне рамок проверки или по конкретным сделкам документы и информация могут истребоваться у контрагентов и иных лиц по статье 93.1 НК РФ Статья 93.1. Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов, плательщике страховых взносов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках.

Оформление результатов и вынесение решения

По результатам выездной проверки в течение двух месяцев со дня составления справки составляется акт налоговой проверки Статья 100. Оформление результатов налоговой проверки.
Налогоплательщик вправе представить письменные возражения по акту в течение одного месяца со дня его получения (или в течение 15 дней по дополнению к акту) Статья 100. Оформление результатов налоговой проверки, Статья 101. Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки.
Материалы проверки и возражения рассматриваются руководителем инспекции с участием налогоплательщика, после чего выносится решение Статья 101. Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки. Решение о привлечении к ответственности или об отказе в нем вступает в силу по истечении одного месяца со дня вручения Статья 101. Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки.

Налоговая тайна (Статья 102 НК РФ)

Налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом и другими уполномоченными ведомствами сведения о налогоплательщике Статья 102. Налоговая тайна.

Исключения из режима налоговой тайны: общедоступные сведения; ИНН; сведения о нарушениях законодательства и мерах ответственности; данные о применяемых специальных режимах; сведения, разглашенные с согласия самого налогоплательщика, и иные законодательно установленные исключения Статья 102. Налоговая тайна.

Ответственность за налоговые правонарушения

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние Статья 106. Понятие налогового правонарушения. Вина может выражаться в форме умысла или неосторожности Статья 110. Формы вины при совершении налогового правонарушения.

Гарантии и общие правила (Статья 108 НК РФ)

Никто не может быть привлечен к ответственности иначе как по основаниям и в порядке НК РФ Статья 108. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Повторное привлечение за одно и то же нарушение запрещено Статья 108. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Лицо считается невиновным, пока его вина не доказана; неустранимые сомнения толкуются в пользу привлекаемого лица Статья 108. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Привлечение к ответственности не освобождает от уплаты налога и пеней Статья 108. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Обстоятельства, исключающие вину и ответственность

Исключающие вину (Статья 111): стихийные бедствия и чрезвычайные обстоятельства; болезненное состояние физлица; выполнение письменных разъяснений финансовых/налоговых органов или мотивированного мнения при налоговом мониторинге Статья 111. Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения.
Исключающие ответственность (Статья 109): отсутствие события или вины; совершение деяния лицом младше 16 лет; истечение срока давности Статья 109. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Срок давности и санкции

Срок давности (Статья 113): составляет 3 года со дня совершения правонарушения либо со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода (по ст. 120, 122) Статья 113. Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Налоговые санкции (Статья 114): выражаются в виде денежных взысканий (штрафов) Статья 114. Налоговые санкции. Смягчающие обстоятельства уменьшают штраф не менее чем в два раза Статья 112. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, Статья 114. Налоговые санкции. Отягчающее обстоятельство (повторность в течение 12 месяцев) увеличивает штраф на 100% Статья 112. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, Статья 114. Налоговые санкции.

Типовые составы налоговых правонарушений

Статья 116: Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет или ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе Статья 116. Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе.
Статья 119: Непредставление в установленный срок налоговой декларации или расчета по страховым взносам Статья 119. Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам).
Статья 120: Грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения (отсутствие первичных документов, регистров, систематическое неправильное отражение операций) Статья 120. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов).
Статья 122: Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, взносов) в результате занижения базы или иных неправомерных действий Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов). При наличии непрерывного положительного сальдо ЕНС в достаточной сумме ответственность в соответствующей части не применяется Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов).
Статья 123: Неправомерное неудержание и (или) неперечисление сумм налога налоговым агентом Статья 123. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов.
Статья 126: Непредставление в срок документов и сведений, необходимых для налогового контроля Статья 126. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.
Статья 129.1: Неправомерное несообщение или несвоевременное сообщение сведений (включая непредставление пояснений по запросу инспекции) Статья 129.1. Неправомерное несообщение сведений налоговому органу.

Порядок обжалования актов и действий (Статьи 137–140 НК РФ)

Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц Статья 137. Право на обжалование.

Обязательный досудебный порядок

Акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц сначала обжалуются в вышестоящий налоговый орган Статья 138. Порядок обжалования. Только после этого возможно обращение в суд Статья 138. Порядок обжалования.

Разграничение видов жалоб

Апелляционная жалоба: подается на решение о привлечении (или отказе в привлечении) к ответственности, вынесенное по проверке, до вступления его в силу (в течение одного месяца со дня вручения решения) Статья 101. Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, Статья 138. Порядок обжалования, Статья 139. Порядок и сроки подачи жалобы.
Обычная жалоба: подается на вступившие в силу решения, а также на иные акты, действия или бездействие должностных лиц в течение одного года со дня, когда лицо узнало о нарушении своих прав Статья 139. Порядок и сроки подачи жалобы.

Жалоба подается в вышестоящий орган через инспекцию, вынесшую обжалуемый акт Статья 139. Порядок и сроки подачи жалобы. Инспекция обязана переслать ее со всеми материалами в вышестоящий орган в течение трех дней Статья 139. Порядок и сроки подачи жалобы.

Приостановление исполнения и сроки рассмотрения

Подача жалобы не приостанавливает автоматически исполнение обжалуемого акта или совершение действия, за исключением отдельных случаев, предусмотренных НК РФ Статья 138. Порядок обжалования.
Жалоба на решение по проверке рассматривается вышестоящим органом в течение одного месяца (продление возможно не более чем на один месяц) Статья 140. Рассмотрение жалобы (апелляционной жалобы). Иные жалобы рассматриваются в течение 15 дней (продление возможно не более чем на 15 дней) Статья 140. Рассмотрение жалобы (апелляционной жалобы).

Навигационная карта материалов сайта

Для детального изучения условий применения и порядка расчета конкретных налоговых платежей используйте следующие справочные разделы сайта:

Практические чек-листы

Чек-лист выбора налогового режима

Определите правовой статус: физическое лицо, самозанятый гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо Статья 19. Налогоплательщики, плательщики сборов, плательщики страховых взносов.
Оцените вид деятельности и нормативную базу: проверьте по НК РФ и отдельным федеральным законам (для экспериментальных режимов, таких как НПД и АвтоУСН), допускается ли применение выбранного специального режима для вашей сферы Статья 18. Специальные налоговые режимы.
Учтите правила совмещения и освобождения: выясните, от уплаты каких налогов (на прибыль, НДФЛ, имущество) освобождает выбираемый специальный режим Статья 12. Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия законодательных органов субъектов Российской Федерации, представительных органов муниципальных образований, представительного органа федеральной территории "Сириус" по..., Статья 346.11. Общие положения.
Проверьте порядок расчетов: оцените обязанность по представлению деклараций, ведению учета доходов и расходов, а также порядок уплаты через ЕНС Статья 11.3. Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет, Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов), Статья 58. Порядок уплаты налогов, сборов, страховых взносов, Статья 80. Налоговая декларация, расчеты.
Сформулируйте порядок перехода: подготовьте уведомление или заявление в налоговый орган в установленные сроки Статья 346.2. Налогоплательщики, Статья 346.12. Налогоплательщики.

Чек-лист после требования или акта

Зафиксируйте дату вручения: именно с даты официального получения отсчитываются сроки для исполнения требования, подачи возражений или апелляционной жалобы Статья 69. Требование об уплате задолженности, Статья 100. Оформление результатов налоговой проверки, Статья 139. Порядок и сроки подачи жалобы.
При получении требования об уплате: проверьте сальдо ЕНС и погасите отрицательное сальдо в течение восьми дней (если не указан иной срок), чтобы избежать взыскания и пеней Статья 69. Требование об уплате задолженности, Статья 75. Пеня.
При получении требования о представлении документов: подготовьте истребуемые материалы либо на следующий день письменно уведомите инспекцию о невозможности сдать их в срок Статья 93. Истребование документов при проведении налоговой проверки.
При получении акта налоговой проверки: подготовьте письменные возражения и подтверждающие документы в течение одного месяца Статья 100. Оформление результатов налоговой проверки.
При получении решения по проверке: подайте апелляционную жалобу до вступления решения в силу (в течение одного месяца) через инспекцию, вынесшую решение Статья 101. Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, Статья 138. Порядок обжалования, Статья 139. Порядок и сроки подачи жалобы. Помните, что сам факт подачи жалобы по общему правилу не приостанавливает исполнение Статья 138. Порядок обжалования.

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ): система налогов, ЕНС, контроль и обжалование