НК РФ Статья 311. Устранение двойного налогообложения
1. Доходы, полученные российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, учитываются при определении ее налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 251 настоящего Кодекса. Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в Российской Федерации, так и за ее пределами.
2. При определении налоговой базы расходы, произведенные российской организацией в связи с получением доходов от источников за пределами Российской Федерации, вычитаются в порядке и размерах, установленных настоящей главой, с учетом положений пункта 48.28 статьи 270 настоящего Кодекса.
3. Суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, за исключением налога, уплаченного с доходов, не учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 251 настоящего Кодекса, засчитываются при уплате этой организацией налога в Российской Федерации. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами Российской Федерации, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации.
Зачет производится при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами Российской Федерации: для налогов, уплаченных самой организацией, - заверенного налоговым органом соответствующего иностранного государства, а для налогов, удержанных в соответствии с законодательством иностранных государств или международным договором налоговыми агентами, - подтверждения налогового агента.
Подтверждение, указанное в настоящем пункте, действует в течение налогового периода, в котором оно представлено налогоплательщику.
4. При наличии обособленных подразделений, расположенных за пределами территории Российской Федерации, уплата налога (авансовых платежей по налогу), а также представление расчетов по налогу, налоговых расчетов и налоговых деклараций осуществляются организацией по месту своего нахождения.
Текст нормативного акта публикуется по официальным источникам.
Не является юридической консультацией. При юридически значимых действиях сверяйтесь с официальным опубликованием на pravo.gov.ru.
Практика по статье
14 документовСудебная практика и официальные разъяснения, в которых упоминается эта статья.
- Письмо ФНС России№ ШЮ-36-13/265@
О заполнении российскими налоговыми органами заявлений о возврате налога из бюджета Республики Казахстан
Позиция ФНС России на 21.01.2026; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ ГД-4-3/8162@
Является ли российская организация, выплачивающая проценты по кредиту, предоставленному банком латвийским банком, налоговым агентом по налогу на прибыль организаций в отношении т...
Позиция ФНС России на 25.04.2014; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ ЕД-4-3/15969@
Учитываются ли в целях налогообложения прибыли организаций сумм налогов, уплаченные на территории иностранных государств в соответствии с их законодательством?
Позиция ФНС России на 03.09.2013; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ ЕД-4-3/8790@
В каком порядке учитываются доходы, полученные участником консолидированной группы налогоплательщиков от источников за пределами Российской Федерации, и кем (участником или ответст...
Позиция ФНС России на 29.05.2012; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ ЕД-4-3/7893@
С какого периода начнут применяться положения протокола о внесении изменений в Соглашение заключенное между Правительством Российской Федерации и Правительством Кипр от 05.12.1998,...
Позиция ФНС России на 21.05.2012; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник
Ещё 9 документов
- Письмо ФНС России№ 03-08-13
С какого периода начнут применяться положения протокола о внесении изменений в Конвенцию заключенную между Правительством Российской Федерации и Правительством Итальянской Республ...
Позиция ФНС России на 17.05.2012; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ ЕД-4-3/7892@
С какого периода начнут применяться положения Конвенции заключенной между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Чили 19.11.2004?
Позиция ФНС России на 15.05.2012; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ КЕ-4-3/7257@
Налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения, им получены доходы от источников за пределами Российской Федерации в виде роялти, с которых был удержан налог в бюдже...
Позиция ФНС России на 04.05.2011; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ ШС-37-3/16341@
Организация просит дать разъяснения о порядке проведения процедуры зачета налога, удержанного налоговым агентом на территории Республики Таджикистан, с доходов полученных российско...
Позиция ФНС России на 25.11.2010; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ ШС-37-3/10644@
Применяются ли положения международного договора об устранении двойного налогообложения российской организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, при получении доход...
Позиция ФНС России на 06.09.2010; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ ШС-37-3/10643@
О процедуре зачета в Российской Федерации налога, удержанного у российской организации налоговым агентом в Республике Индия. В праве ли организация при уплате налога на прибыль в...
Позиция ФНС России на 06.09.2010; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ ШС-37-3/2381@
Возможно ли налоговому агенту – российской организации получить в налоговом органе для белорусской организации подтверждение сведений о выплаченном ей доходе и фактически упл...
Позиция ФНС России на 25.05.2010; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ ШС-37-3/10@
С какого периода вступают в силу положения Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Ботсвана об избежании двойного налогообложения и предотвр...
Позиция ФНС России на 19.04.2010; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ ШС-17-3/88@
С какого периода вступают в силу положения Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Бразилии об избежании двойного налогообложения и предотвр...
Позиция ФНС России на 08.05.2009; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник