⚖️ ЧестныйБизнес

Торговый сбор: правила, учет и зачет в 2026 году

Торговый сбор — местный сбор, введенный в отношении розничной и оптовой торговли. Торговый сбор фактически действует только в Москве. Разбираем, кто обязан его уплачивать, как подать уведомление ТС-1, рассчитать сумму и зачесть сбор в налогах.

Торговый сбор — это местный сбор, который устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами муниципальных образований либо законами городов федерального значения Статья 410. Общие положения, Позиция ФНС России от 23.04.2026. Сбор взимается за осуществление торговой деятельности с использованием объектов движимого или недвижимого имущества и не зависит от размера полученного дохода или прибыли Статья 410. Общие положения, Статья 412. Объект обложения.

Торговый сбор фактически действует только в Москве Статья 410. Общие положения, Позиция ФНС России от 23.04.2026. В других регионах России и городах федерального значения данный сбор на текущий момент не введен Статья 410. Общие положения, Позиция ФНС России от 23.04.2026.

Кто обязан уплачивать сбор

Плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели (ИП), осуществляющие торговую деятельность с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории, где такой сбор установлен Статья 410. Общие положения, Статья 411. Плательщики сбора, Позиция ФНС России от 23.04.2026.

Особенности налоговых режимов и освобождений

Облагаемые виды торговли

Согласно статье 413 НК РФ, к торговой деятельности в целях уплаты сбора относятся Статья 413. Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых устанавливается сбор, Позиция ФНС России от 23.04.2026:

  1. Торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением автозаправочных станций) Статья 413. Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых устанавливается сбор.
  2. Торговля через объекты нестационарной торговой сети Статья 413. Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых устанавливается сбор, Позиция ФНС России от 23.04.2026.
  3. Торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы Статья 413. Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых устанавливается сбор.
  4. Торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада Статья 413. Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых устанавливается сбор.
  5. Деятельность управляющих рынками компаний по организации розничных рынков Статья 413. Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых устанавливается сбор, Позиция ФНС России от 23.04.2026.

Продажа продукции собственного производства отграничивается от торговой деятельности с учетом характера торгового объекта: например, реализация кулинарной продукции через объекты общественного питания не подпадает под сбор Позиция ФНС России от 05.08.2015 № ГД-4-3/13689@ (ненормативная позиция ФНС России от 05.08.2015 № ГД-4-3/13689@), тогда как продажа собственного товара через отдельный торговый объект признается торговлей Позиция ФНС России от 05.08.2015 № ГД-4-3/13688@ (ненормативная позиция ФНС России от 05.08.2015 № ГД-4-3/13688@).

Посреднические договоры и совместная деятельность

Статья 417.1 НК РФ определяет правила возложения обязанностей плательщика при работе через посредников и в рамках товариществ Статья 417.1. Особенности исчисления и уплаты сбора при осуществлении деятельности в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором комиссии, агентским договором, договором поручения, договором...:

Объект обложения и период обложения

Объектом обложения признается использование объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления торговой деятельности хотя бы один раз в течение квартала Статья 412. Объект обложения, Позиция ФНС России от 10.11.2015 № СД-4-3/19613@ (ненормативная позиция ФНС России от 10.11.2015 № СД-4-3/19613@).

Датой возникновения объекта обложения считается дата начала использования торгового объекта Статья 412. Объект обложения, Позиция ФНС России от 10.11.2015 № СД-4-3/19613@. Датой прекращения — дата прекращения его использования Статья 412. Объект обложения.

Периодом обложения признается квартал Статья 414. Период обложения, Позиция ФНС России от 23.04.2026. Законодательство не предусматривает расчет суммы сбора пропорционально дням фактической работы: если объект использовался для торговли хотя бы один день в квартале, сбор уплачивается за весь квартал Статья 412. Объект обложения, Статья 414. Период обложения, Позиция ФНС России от 10.11.2015 № СД-4-3/19613@.

Ставки и порядок расчета суммы

Ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (в Москве — Законом г. Москвы от 17.12.2014 № 62) в рублях за квартал в расчете на объект торговли или на его площадь Статья 410. Общие положения, Статья 415. Ставки сбора, Позиция ФНС России от 23.04.2026.

Сумма сбора рассчитывается плательщиком самостоятельно по формуле Статья 415. Ставки сбора, Статья 417. Порядок исчисления и уплаты сбора: Сумма сбора = Ставка сбора × Физический показатель (объект или площадь в кв. м)

Ставка сбора ограничена законом: она не может превышать расчетную сумму налога по ПСН за 3 месяца по соответствующему виду деятельности Статья 415. Ставки сбора. Для стационарной торговли с залом более 50 кв. м и отпуска товаров со склада ставка устанавливается в расчете на 1 квадратный метр площади Статья 415. Ставки сбора.

Конкретные дифференцированные ставки по районам Москвы и типам объектов определяются действующей редакцией Закона г. Москвы № 62 и официальными информационными сервисами ФНС России Статья 410. Общие положения, Позиция ФНС России от 23.04.2026 (справочная позиция ФНС России от 23.04.2026).

Утрата отдельных московских льгот с 1 января 2026 года

С 1 января 2026 года прекратили действие несколько региональных льгот, ранее предусмотренных Законом г. Москвы № 62 Позиция ФНС России от 23.04.2026:

Действующими освобождениями в Москве остаются, в частности, торговля на ярмарках (выходного дня, специализированных, межрегиональных), торговля на территории розничных рынков, а также освобождения для автономных, бюджетных, казенных учреждений и организаций федеральной почтовой связи Позиция ФНС России от 23.04.2026.

Порядок учета плательщиков: форма ТС-1 и сроки

Отдельная налоговая декларация по торговому сбору Налоговым кодексом РФ не предусмотрена Статья 416. Учет плательщиков сбора, Статья 417. Порядок исчисления и уплаты сбора. Постановка на учет, изменение показателей и снятие с учета осуществляются на основании уведомлений Статья 416. Учет плательщиков сбора, Позиция ФНС России от 14.10.2015 № СД-4-3/17948@ (ненормативная позиция ФНС России от 14.10.2015 № СД-4-3/17948@).

  1. Форма документа: Уведомление подается по форме ТС-1 Статья 416. Учет плательщиков сбора, Позиция ФНС России от 14.10.2015 № СД-4-3/17948@. Актуальная форма и состав сведений утверждаются ФНС России и доступны на официальном сайте ведомства Статья 416. Учет плательщиков сбора, Позиция ФНС России от 23.04.2026.
  2. Срок подачи при начале торговли: Уведомление о постановке на учет направляется в налоговый орган не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения (начала торговли) Статья 416. Учет плательщиков сбора, Позиция ФНС России от 17.06.2015 № ГД-4-3/10382@ (ненормативная позиция ФНС России от 17.06.2015 № ГД-4-3/10382@).
  3. Срок при изменении показателей или прекращении торговли: Об изменении характеристик объекта (например, площади) или о прекращении торговли инспекцию уведомляют также не позднее пяти дней Статья 416. Учет плательщиков сбора.
  4. Место постановки на учет Статья 416. Учет плательщиков сбора:
    • При использовании недвижимого имущества — по месту нахождения объекта недвижимости Статья 416. Учет плательщиков сбора.
    • В иных случаях (нестационарные объекты, развозная торговля) — по месту нахождения организации или месту жительства ИП Статья 416. Учет плательщиков сбора.
    • Если у плательщика несколько объектов в одном муниципальном образовании подведомственны разным ИФНС — постановка на учет осуществляется налоговым органом по месту нахождения того объекта, сведения о котором поступили от плательщика ранее других Статья 416. Учет плательщиков сбора.

Постановка на учет или снятие с учета производится в течение пяти дней после получения уведомления налоговым органом с выдачей выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков Статья 416. Учет плательщиков сбора.

Сроки уплаты сбора

Сбор уплачивается самостоятельно по каждому объекту обложения Статья 417. Порядок исчисления и уплаты сбора.

Взаимодействие с другими налогами (налоговый зачет)

Уплаченный или исчисленный торговый сбор позволяет уменьшить налоговые обязательства по основным системам налогообложения при соблюдении условия о своевременной подаче уведомления о постановке на учет Статья 286. Порядок исчисления налога и авансовых платежей, Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога, Статья 225. Порядок исчисления налога.

1. Налог на прибыль организаций

Организация вправе уменьшить сумму налога на прибыль (авансового платежа), зачисляемую в региональный бюджет субъекта РФ, где установлен сбор, на сумму исчисленного торгового сбора, период обложения которым относится к соответствующему отчетному (налоговому) периоду Статья 286. Порядок исчисления налога и авансовых платежей. Обязательное условие — представление уведомления о постановке на учет в качестве плательщика сбора Статья 286. Порядок исчисления налога и авансовых платежей.

2. НДФЛ для ИП на общей системе (ОСНО)

ИП — налоговый резидент РФ на общей системе налогообложения имеет право уменьшить сумму НДФЛ, исчисленную по итогам налогового периода по доходам от деятельности в субъекте РФ, где установлен сбор, на сумму торгового сбора, уплаченного в этом налоговом периоде Статья 225. Порядок исчисления налога. Для применения вычета также требуется подача уведомления о постановке на учет Статья 225. Порядок исчисления налога.

3. УСН «доходы»

Плательщики УСН с объектом «доходы» уменьшают сумму налога (авансового платежа), зачисляемую в бюджет субъекта РФ, где введен сбор, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение этого налогового (отчетного) периода Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога, Позиция ФНС России от 12.08.2015 № ГД-4-3/14233@ (ненормативная позиция ФНС России от 12.08.2015 № ГД-4-3/14233@). Зачет применяется при условии направления уведомления о постановке на учет Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога.

4. УСН «доходы минус расходы»

Сумма уплаченного торгового сбора включается в состав налоговых расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу Статья 346.16. Порядок определения расходов, Позиция ФНС России от 12.08.2015 № ГД-4-3/14233@. Прямого вычета из исчисленного налога (как при УСН «доходы») для этого объекта налогообложения не предусмотрено Статья 346.16. Порядок определения расходов.

Ответственность за нарушения

Ведение торговли, подпадающей под торговый сбор, без направления уведомления о постановке на учет приравнивается законодательством к ведению деятельности без постановки на учет в налоговом органе Статья 416. Учет плательщиков сбора.

При нарушении срока подачи уведомления о прекращении торговли датой снятия с учета признается дата фактического представления соответствующего уведомления в инспекцию Статья 416. Учет плательщиков сбора, Позиция ФНС России от 23.04.2026. Нарушение сроков уплаты приводит к возникновению недоимки и начислению пеней Статья 416. Учет плательщиков сбора, Статья 417. Порядок исчисления и уплаты сбора.

Практический чек-лист для предпринимателя

  1. Где находится торговая точка? Проверьте регион. Торговый сбор фактически действует только в Москве Статья 410. Общие положения, Позиция ФНС России от 23.04.2026.
  2. Какая система налогообложения используется? По деятельности на ПСН и ЕСХН сбор не уплачивается Статья 411. Плательщики сбора, Позиция ФНС России от 23.04.2026. На УСН и ОСНО сбор уплачивается, но зачитывается или учитывается в расходах Статья 286. Порядок исчисления налога и авансовых платежей, Статья 346.16. Порядок определения расходов, Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога, Статья 225. Порядок исчисления налога.
  3. Осуществляется ли подпадающая под сбор торговля? Убедитесь, относится ли деятельность к торговле через стационарные или нестационарные объекты, склады либо розничные рынки Статья 413. Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых устанавливается сбор.
  4. Использовался ли объект в квартале? Ведение торговли хотя бы один день в квартале создаст обязанность уплатить сбор за весь квартал Статья 412. Объект обложения, Статья 414. Период обложения.
  5. Подано ли уведомление ТС-1? Направьте уведомление по форме ТС-1 в ИФНС не позднее пяти дней с даты начала торговли Статья 416. Учет плательщиков сбора, Позиция ФНС России от 14.10.2015 № СД-4-3/17948@.
  6. Рассчитана и уплачена ли сумма? Исчислите сумму по актуальным ставкам Закона Москвы № 62 и перечислите ее не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом Статья 417. Порядок исчисления и уплаты сбора, Позиция ФНС России от 23.04.2026.
  7. Применен ли зачет сбора? Уменьшите региональную часть налога на прибыль (на исчисленный сбор), НДФЛ или налог при УСН «доходы» (на уплаченный сбор) либо включите уплаченный сбор в расходы при УСН «доходы минус расходы» Статья 286. Порядок исчисления налога и авансовых платежей, Статья 346.16. Порядок определения расходов, Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога, Статья 225. Порядок исчисления налога.

Источники и актуальность

Источник: Официальные нормы и правоприменительная практика

Читайте также

Налоговые проверки: виды, порядок проведения и защита прав бизнесаНалоговые проверки
НДПИ: Налог на добычу полезных ископаемыхНДПИ
Налог на прибыль в 2026 году: ставка, расходы и срокиНалог на прибыль