По состоянию на 12 августа 2026 года ЕНВД отменён с 1 января 2021 года Позиция ФНС России от 14.01.2021 № СД-4-3/119@, Позиция ФНС России от 24.12.2020 № КВ-4-3/21255@. Сейчас ЕНВД нельзя выбрать, рассчитывать по нему текущие платежи или подавать по нему текущую налоговую декларацию. Организации и предприниматели ведут деятельность на иных налоговых режимах.
Карта специальных налоговых режимов вместо ЕНВД
Налоговый кодекс РФ предусматривает следующие специальные налоговые режимы Статья 18. Специальные налоговые режимы:
Упрощённая система налогообложения (УСН)
Её применяют организации и ИП при соблюдении условий и ограничений, установленных главой 26.2 НК РФ Статья 346.11. Общие положения, Статья 346.12. Налогоплательщики. Режим освобождает организации от налога на прибыль, а ИП — от НДФЛ по предпринимательской деятельности, за исключением отдельных случаев Статья 346.11. Общие положения. Также действует освобождение от налога на имущество (кроме объектов с налоговой базой по кадастровой стоимости) Статья 346.11. Общие положения. Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный ИП вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учёт Статья 346.13. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения.Патентная система налогообложения (ПСН)
Данный режим применяется только для индивидуальных предпринимателей Статья 346.43. Общие положения, Статья 346.44. Налогоплательщики. Переход на ПСН является добровольным по видам деятельности, установленным законами субъектов РФ (например, грузовые и пассажирские перевозки при наличии у ИП не более 20 автотранспортных средств) Статья 346.43. Общие положения, Статья 346.44. Налогоплательщики. Заявление на патент подаётся не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН или одновременно с документами при регистрации ИП Статья 346.45. Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения.Налог на профессиональный доход (НПД)
Режим доступен для физических лиц и ИП Статья 2. Общие положения, Статья 4. Налогоплательщики налога на профессиональный доход. Для использования спецрежима обязательна постановка на учет в качестве налогоплательщика НПД через приложение «Мой налог» или единый портал Статья 5. Порядок и условия начала и прекращения применения специального налогового режима. Режим применяется при отсутствии работников по трудовым договорам, доходе до 2,4 млн рублей в год и с учетом запретов на отдельные виды деятельности (например, перепродажу товаров, торговлю подакцизными товарами, майнинг цифровой валюты) Статья 2. Общие положения, Статья 4. Налогоплательщики налога на профессиональный доход. ИП на НПД не уплачивают фиксированные страховые взносы за период применения режима Статья 2. Общие положения.Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Применяется организациями и ИП, являющимися сельскохозяйственными товаропроизводителями Статья 346.1. Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога). Они освобождаются от налога на прибыль (организации) или НДФЛ (ИП), а также от налога на имущество по объектам, используемым в сельхоздеятельности Статья 346.1. Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога).Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АвтоУСН)
Относится к специальным налоговым режимам, устанавливаемым федеральными законами в порядке эксперимента Статья 18. Специальные налоговые режимы.
Официальные позиции ФНС по переходу: Письмо ФНС России от 14 января 2021 года № СД-4-3/119@ Позиция ФНС России от 14.01.2021 № СД-4-3/119@ и письмо ФНС России от 24 декабря 2020 года № КВ-4-3/21255@ Позиция ФНС России от 24.12.2020 № КВ-4-3/21255@ являются датированными позициями ведомства. Специальные сроки перехода относились к 2021 году и истекли, поэтому они не применяются для перехода на режимы в настоящее время.
Практическое дерево выбора налогового режима
Чтобы определить подходящую систему налогообложения взамен ЕНВД, соблюдайте следующий алгоритм:
Проверьте статус налогоплательщика:
- Организации: могут выбрать УСН, ЕСХН или АвтоУСН Статья 18. Специальные налоговые режимы, Статья 346.1. Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога), Статья 346.11. Общие положения. Режимы ПСН и НПД для организаций недоступны Статья 2. Общие положения, Статья 346.43. Общие положения.
- Индивидуальные предприниматели: вправе рассматривать УСН, ПСН, НПД, ЕСХН и АвтоУСН Статья 18. Специальные налоговые режимы, Статья 346.1. Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога), Статья 346.11. Общие положения, Статья 2. Общие положения, Статья 346.43. Общие положения.
Оцените ограничения по деятельности и штату:
- Если у ИП нет сотрудников по трудовым договорам и доход не превышает 2,4 млн рублей в год, возможен переход на НПД, при этом обязательна постановка на учет Статья 2. Общие положения, Статья 4. Налогоплательщики налога на профессиональный доход, Статья 5. Порядок и условия начала и прекращения применения специального налогового режима.
- При ведении деятельности сельхозпроизводителя применяется ЕСХН Статья 346.1. Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога).
- По региональным видам деятельности (например, автоперевозки до 20 машин) ИП может выбрать ПСН Статья 346.43. Общие положения.
- Для остальных направлений организации и ИП при соблюдении условий и ограничений выбирают УСН Статья 346.11. Общие положения, Статья 346.12. Налогоплательщики.
Соблюдайте установленный порядок оформления:
- При выборе УСН — подайте уведомление в течение 30 дней с даты постановки на учёт при создании Статья 346.13. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения или с начала следующего календарного года.
- При выборе ПСН — подайте заявление не позднее чем за 10 дней до начала применения патента Статья 346.45. Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения.
- При выборе НПД — пройдите регистрацию через приложение «Мой налог» или Портал госуслуг Статья 5. Порядок и условия начала и прекращения применения специального налогового режима.
Работа с прошлыми периодами ЕНВД (до 2021 года)
Если возникает необходимость подать уточнённую декларацию, проверить задолженность или урегулировать спор по ЕНВД за периоды до 31 декабря 2020 года включительно, используется историческая редакция на нужную дату.
Так как с 2021 года глава 26.3 НК РФ не применяется Позиция ФНС России от 14.01.2021 № СД-4-3/119@, расчет налога за прошлые годы, а также проверка старых базовых доходностей и коэффициентов проводятся строго по законодательству, действовавшему в соответствующий налоговый период.
Источники и актуальность
- Статья 346.11. Общие положения.
- Статья 346.12. Налогоплательщики.
- Статья 346.43. Общие положения.
- Статья 18. Специальные налоговые режимы.
- Статья 2. Общие положения.
- Статья 4. Налогоплательщики налога на профессиональный доход.
- Статья 5. Порядок и условия начала и прекращения применения специального налогового режима.
- Статья 346.1. Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога).
- Статья 346.13. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения.
- Статья 346.44. Налогоплательщики.
- Статья 346.45. Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения.
- Позиция ФНС России от 14.01.2021 № СД-4-3/119@. Позиция ФНС России на 14.01.2021; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт.
- Позиция ФНС России от 24.12.2020 № КВ-4-3/21255@. Позиция ФНС России на 24.12.2020; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт.