⚖️ ЧестныйБизнес

Патентная система налогообложения (ПСН) для ИП в 2026 году

Патентная система налогообложения (ПСН) — спецрежим для индивидуальных предпринимателей. Разбираем условия применения, расчет стоимости, сроки уплаты, переходные лимиты доходов на 2026–2027 годы и правила уменьшения налога.

Патентная система налогообложения (ПСН) — это специальный режим для ИП: предприниматель получает патент на определенный срок и платит налог, рассчитанный из потенциально возможного дохода Статья 346.43. Общие положения, Статья 346.47. Объект налогообложения.

Короткая проверка: подходит ли вам ПСН

Патентная система имеет ряд четких ограничений:

  • Только для индивидуальных предпринимателей: юридические лица (ООО, АО) применять ПСН не могут Статья 346.43. Общие положения, Статья 346.44. Налогоплательщики. Переход на ПСН является добровольным Статья 346.44. Налогоплательщики.
  • Разрешенные виды деятельности: перечень доступных видов деятельности устанавливается законами субъектов РФ на основе Налогового кодекса РФ Статья 346.43. Общие положения. К ним относятся, например, бытовые и ремонтные услуги, розничная торговля, общепит, автотранспортные услуги, сдача недвижимости в аренду Статья 346.43. Общие положения.
  • Запрещенные сферы: ПСН не применяется в отношении оптовой торговли, работы по договорам поставки, грузоперевозок при наличии более 20 автомобилей, розницы и общепита с площадью залов более 150 кв. м, деятельности в рамках простого товарищества или доверительного управления имуществом, сделок с ценными бумагами, майнинга и реализации цифровой валюты Статья 346.43. Общие положения.
  • Ограничение по штату: средняя численность наемных работников (включая сотрудников по трудовым и гражданско-правовым договорам) не должна превышать 15 человек за налоговый период по всем видам деятельности ИП на ПСН Статья 346.43. Общие положения.

Расчет стоимости патента

Налог при ПСН рассчитывается не от фактической выручки, а от потенциально возможного к получению годового дохода (ПВД), который определен законом конкретного региона Статья 346.47. Объект налогообложения, Статья 346.48. Налоговая база.

Порядок получения патента

  1. Сроки подачи заявления: предприниматель подает заявление на получение патента не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН Статья 346.45. Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения.
  2. Получение при регистрации ИП: если физическое лицо планирует применять патент с первого дня работы, заявление подается одновременно с пакетом документов на государственную регистрацию ИП Статья 346.45. Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения. В этом случае патент действует с даты регистрации Статья 346.45. Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения.
  3. Переход с других режимов: в позиции ФНС России от 27.02.2025 № СД-4-3/2024@ отмечено, что при утрате права на налог на профессиональный доход (НПД) предприниматель может уведомить налоговый орган о переходе на ПСН в течение 20 календарных дней Позиция ФНС России от 27.02.2025 № СД-4-3/2024@.
  4. Выдача патента: налоговая инспекция выдает патент или уведомление об отказе в течение 5 дней со дня получения заявления (или со дня регистрации ИП) Статья 346.45. Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения.

Сроки уплаты налога

Порядок оплаты зависит от срока действия патента Статья 346.51. Порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога:

Уменьшение налога на страховые взносы

Исчисленный налог по патенту можно уменьшить на страховые взносы за себя и за работников Статья 346.51. Порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога:

Для уменьшения налога ИП направляет в налоговую инспекцию уведомление по утвержденной форме Статья 346.51. Порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Фиксированные взносы самого ИП учитываются по действующей статье 346.51 НК РФ как подлежащие уплате в календарном году действия патента Статья 346.51. Порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

Отчетность, учет и налоги

  • Налоговая декларация: по ПСН декларация в налоговые органы не представляется Статья 346.52. Налоговая декларация.
  • Налоговый учет: ИП обязан вести Книгу учета доходов (КУД) для контроля соблюдения лимита выручки Статья 346.53. Налоговый учет.
  • Освобождение от налогов (только по деятельности на ПСН):
    • ИП освобождается от НДФЛ с доходов, полученных в рамках патента Статья 346.43. Общие положения.
    • ИП освобождается от налога на имущество физических лиц по недвижимости, используемой в патенте (за исключением торгово-офисных объектов, включенных в перечень по кадастровой стоимости согласно ст. 378.2 НК РФ) Статья 346.43. Общие положения.
    • ИП не признается плательщиком НДС, за исключением ввоза товаров на территорию РФ, выполнения обязанностей налогового агента по НДС и совершения операций вне патентной деятельности Статья 346.43. Общие положения.
  • Другие обязанности: ПСН не отменяет иные налоги и обязанности налогового агента, которые возникают у предпринимателя по НК РФ Статья 346.43. Общие положения.

Лимиты доходов и утрата права на ПСН

Для применения патентной системы установлены предельные размеры доходов от реализации Статья 346.45. Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения:

Последствия потери права и прекращения деятельности

Источники и актуальность

Источник: Официальные нормы и правоприменительная практика

Читайте также

Налоговые проверки: виды, порядок проведения и защита прав бизнесаНалоговые проверки
Торговый сбор: правила, учет и зачет в 2026 годуТорговый сбор
НДПИ: Налог на добычу полезных ископаемыхНДПИ