Единый налог на вменённый доход (ЕНВД)
Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) — это специальный налоговый режим, который действовал в России с 1998 по 2020 год. Его главная особенность заключалась в том, что сумма налога зависела не от реальной прибыли бизнеса, а от «вменённого» (потенциально возможного) дохода, который рассчитывался государством исходя из физических показателей бизнеса.
С 1 января 2021 года действие системы ЕНВД на территории Российской Федерации полностью прекращено.
История и суть режима
ЕНВД был создан как инструмент поддержки малого бизнеса. Вместо сложного бухгалтерского учета и уплаты нескольких налогов (на прибыль, НДС, на имущество) предприниматель платил один фиксированный платеж.
Этот режим был крайне популярен, так как позволял бизнесу работать «в белую» с минимальными затратами на администрирование. Налог вводился на уровне муниципальных образований, поэтому решение о его применении принимали местные власти. С 2013 года переход на ЕНВД стал добровольным, что позволило предпринимателям выбирать между «вменёнкой» и другими системами (например, УСН).
Налоговая база и расчет
Расчет ЕНВД был уникален тем, что не требовал учета доходов и расходов. Налоговая база определялась по формуле:
Налоговая база = Базовая доходность × Физический показатель × К1 × К2
- Базовая доходность: фиксированная сумма прибыли, которую, по мнению государства, приносит единица физического показателя в месяц.
- Физический показатель: конкретный параметр бизнеса (например, количество квадратных метров площади магазина, количество посадочных мест в кафе или количество транспортных средств).
- К1 (коэффициент-дефлятор): ежегодно устанавливался федеральным правительством для учета инфляции.
- К2 (корректирующий коэффициент): учитывал особенности ведения бизнеса (ассортимент, время работы, местоположение) и устанавливался местными властями.
Налоговая ставка составляла 15% от полученной налоговой базы. Налоговым периодом признавался квартал.
Какие виды деятельности попадали под ЕНВД?
Согласно Налоговому кодексу РФ, на «вменёнку» могли перейти предприниматели и организации, занимающиеся:
- Розничной торговлей (площадь зала до 150 кв. м);
- Общественным питанием (площадь зала до 150 кв. м);
- Бытовыми, ветеринарными услугами;
- Ремонтом и техническим обслуживанием автомобилей;
- Автопарковками;
- Перевозкой пассажиров и грузов (парк не более 20 транспортных средств);
- Размещением наружной рекламы;
- Гостиничным бизнесом (площадь до 500 кв. м);
- Арендой торговых мест и земельных участков.
Уменьшение налога на страховые взносы
Одной из самых привлекательных сторон ЕНВД была возможность уменьшить сумму исчисленного налога на сумму уплаченных страховых взносов:
- Предприниматели без наемных работников: могли уменьшать налог на 100% от суммы уплаченных за себя фиксированных взносов.
- Работодатели: могли уменьшить налог на сумму взносов за себя и за сотрудников, но не более чем на 50% от суммы самого ЕНВД.
Отчетность
Налогоплательщики обязаны были ежеквартально подавать налоговую декларацию в ФНС.
- Если в штате было до 50 человек, декларацию можно было сдать на бумаге (лично или по почте).
- Если сотрудников было более 50 — только в электронном виде через операторов электронного документооборота.
Почему ЕНВД отменили?
К 2020 году правительство пришло к выводу, что ЕНВД выполнил свою историческую задачу. Основные причины отмены:
- Непрозрачность: из-за того, что налог не зависел от реального дохода, государство не видело реальных оборотов бизнеса.
- Развитие технологий: современные онлайн-кассы позволяют легко отслеживать выручку, поэтому необходимость в «вменёнке» отпала.
- Переход на другие режимы: предпринимателям предложили перейти на УСН (упрощенную систему), ПСН (патентную систему) или налог на профессиональный доход (для самозанятых).
Источники
- Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть вторая) — глава 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (утратила силу).
- Федеральный закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности"».
- Официальный сайт Федеральной налоговой службы (nalog.gov.ru) — информация об отмене ЕНВД с 2021 года.