⚖️ ЧестныйБизнес

Что такое акцизы: подакцизные товары, объекты налогообложения, ставки и порядок уплаты в 2026 году

Полный справочник по акцизам в РФ: перечень подакцизных товаров, разграничение с объектом налогообложения, виды ставок, примеры на 2026 год, вычеты, порядок уплаты и переходные правила.

Акциз — это косвенный федеральный налог, устанавливаемый на отдельные виды товаров, перечисленные в Налоговом кодексе РФ Статья 181. Подакцизные товары. Налогоплательщиками акциза признаются организации, индивидуальные предприниматели и лица, перемещающие товары через таможенную границу Евразийского экономического союза (ЕАЭС), если они совершают операции, подлежащие налогообложению Статья 179. Налогоплательщики. Сам по себе факт продажи или перепродажи товара розничным продавцом не делает его плательщиком налога: юридическая обязанность по исчислению и уплате возникает только при совершении конкретных операций, признаваемых объектом налогообложения Статья 179. Налогоплательщики, Статья 182. Объект налогообложения.

Подакцизные товары в России

Перечень подакцизных товаров закреплен в статье 181 Налогового кодекса РФ Статья 181. Подакцизные товары. К ним относятся:

  • Этиловый спирт: произведенный из пищевого или непищевого сырья (включая денатурированный спирт, фармацевтическую субстанцию спирта этилового, спирт-сырец, винный, виноградный спирт и дистилляты) Статья 181. Подакцизные товары.
  • Спиртосодержащая продукция: растворы, эмульсии, суспензии и иные жидкости с объемной долей этилового спирта более 9% Статья 181. Подакцизные товары. Законодательные исключения: лекарственные средства и препараты по перечням или изготовленные аптеками по рецептам и требованиям медорганизаций; зарегистрированные ветеринарные препараты в емкостях не более 100 мл; спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция и бытовая химия в металлической аэрозольной упаковке; парфюмерно-косметическая продукция в малой емкости; отходы производства спирта и водок для технических целей; пивное сусло; спиртосодержащие полиграфические краски Статья 181. Подакцизные товары.
  • Алкогольная продукция: напитки с объемной долей этилового спирта свыше 0,5% (за исключением пищевой продукции по перечню Правительства РФ), а также пиво с содержанием спирта до 0,5% включительно Статья 181. Подакцизные товары.
  • Винодельческая продукция и сырье: виноградное и плодовое сусло, плодовые сброженные материалы, виноматериалы (вино наливом), а также виноград, использованный для производства вин, виноматериалов, сусла или спиртных напитков по технологии полного цикла Статья 181. Подакцизные товары.
  • Табачная и никотинсодержащая продукция: табачные изделия, табак (изделия с нагреваемым табаком), никотиновое сырье, бестабачные никотинсодержащие смеси для нагревания Статья 181. Подакцизные товары.
  • Жидкости для электронных систем доставки никотина: с содержанием жидкого никотина от 0,1 мг/мл Статья 181. Подакцизные товары.
  • Транспортные средства: легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) Статья 181. Подакцизные товары.
  • Моторное топливо и нефтепродукты: автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, нефтяное сырье Статья 181. Подакцизные товары.
  • Углеводородное сырье и газы: природный газ (для производства аммиака и в случаях, предусмотренных международными договорами РФ), этан, сжиженные углеводородные газы (СУГ) Статья 181. Подакцизные товары.
  • Металлургическая продукция: сталь жидкая (кроме стали, выплавляемой в мартеновских, индукционных или электрических печах, если доля лома черных металлов составляет не менее 80%) Статья 181. Подакцизные товары.
  • Сахаросодержащие напитки: упакованные напитки на основе питьевой или минеральной воды с содержанием сахара, сиропа или меда при количестве углеводов более 5 граммов на 100 мл и объемной доле спирта не более 1,2% Статья 181. Подакцизные товары. Исключения: напитки, изготовленные организациями и ИП в сфере общественного питания; специализированная пищевая продукция (кроме тонизирующих и газированных напитков); соки, нектары, морсы, сиропы, молоко, молочная продукция, кисели и растительные напитки на основе зерна, орехов или кокоса Статья 181. Подакцизные товары.

Товар и объект налогообложения

Обязанность по исчислению налога возникает только при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения по статье 182 НК РФ Статья 182. Объект налогообложения.

Для производителей базовым объектом является реализация (передача) произведенных ими подакцизных товаров на территории РФ, в том числе передача прав собственности на безвозмездной основе или использование при натуральной оплате Статья 182. Объект налогообложения, Позиция ФНС России от 15.04.2014 № ГД-4-3/7123@. При ввозе товаров на территорию РФ объектом выступает импорт Статья 182. Объект налогообложения.

Отдельные операции становятся объектом налогообложения только при наличии специальных свидетельств у налогоплательщика Статья 179. Налогоплательщики, Статья 182. Объект налогообложения. К ним относятся:

  • получение (оприходование) прямогонного бензина, бензола, параксилола, ортоксилола, авиационного керосина, средних дистиллятов, денатурированного или этилового спирта, фармацевтической субстанции спирта Статья 182. Объект налогообложения;
  • направление нефтяного сырья, этана или СУГ на переработку Статья 182. Объект налогообложения.

Освобождение от налогообложения (например, при реализации товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта) применяется по правилам статьи 183 НК РФ при условии ведения отдельного учета операций и представления в налоговый орган установленных документов Статья 183. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), Статья 198. Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю.

Налоговая база и три вида ставок

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара Статья 187. Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров. Если в отношении товаров применяются разные налоговые ставки, налоговая база и сумма акциза рассчитываются раздельно по каждому виду товара Статья 187. Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров, Статья 194. Порядок исчисления акциза и авансового платежа акциза. При отсутствии раздельного учета сумма акциза исчисляется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком ставок от единой налоговой базы по всем операциям Статья 194. Порядок исчисления акциза и авансового платежа акциза.

Законодательством установлены три вида ставок Статья 187. Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров, Статья 194. Порядок исчисления акциза и авансового платежа акциза:

  1. Твердая ставка (специфическая): фиксированная сумма в рублях за единицу измерения товара в натуральном выражении (например, за литр, тонну или литр безводного этилового спирта) Статья 187. Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров, Статья 194. Порядок исчисления акциза и авансового платежа акциза.
  2. Адвалорная: процентная ставка от стоимости реализованных (переданных) товаров без учета акциза и НДС Статья 187. Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров, Статья 194. Порядок исчисления акциза и авансового платежа акциза.
  3. Комбинированная: сочетание твердой и адвалорной ставок (применяется для табачных изделий, где сумма складывается из специфической ставки за объем и процентной доли от расчетной стоимости исходя из максимальных розничных цен) Статья 187. Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров, Статья 194. Порядок исчисления акциза и авансового платежа акциза.

Примеры ставок акцизов на 2026 год

Размеры ставок регулярно индексируются. На 2026 год статьей 193 НК РФ (в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ) установлены, в частности, следующие ставки Статья 193. Налоговые ставки, Позиция ФНС России от 19.12.2025:

Конкретная ставка и формула ее расчета подлежат уточнению по действующей редакции статьи 193 НК РФ на дату совершения операции Статья 193. Налоговые ставки.

Расчет и уплата налога, налоговые вычеты

Налоговым периодом по акцизам признается календарный месяц Статья 192. Налоговый период.

Сумма акциза исчисляется по итогам каждого налогового периода по всем операциям, дата совершения которых относится к этому месяцу Статья 194. Порядок исчисления акциза и авансового платежа акциза, Статья 195. Определение даты реализации (передачи) или получения подакцизных товаров. Сначала определяется рассчитанная сумма налога по каждой базе и ставкам, после чего показатель уменьшается на налоговые вычеты Статья 194. Порядок исчисления акциза и авансового платежа акциза, Статья 200. Налоговые вычеты. Итоговым результатом расчета выступает сумма акциза к уплате в бюджет после применения документально подтвержденных вычетов Статья 200. Налоговые вычеты, Статья 202. Сумма акциза, подлежащая уплате.

Налоговые вычеты не предоставляются автоматически Статья 200. Налоговые вычеты, Статья 201. Порядок применения налоговых вычетов. Налогоплательщик имеет право уменьшить исчисленную сумму акциза на суммы налога, предъявленные продавцами и фактически уплаченные при приобретении подакцизных товаров (либо уплаченные при ввозе на территорию РФ), использованных в качестве сырья для производства другой подакцизной продукции Статья 200. Налоговые вычеты, Статья 201. Порядок применения налоговых вычетов. Применение вычетов требует представления в налоговый орган расчетных документов, счетов-фактур, таможенных деклараций или специальных реестров документов по правилам статьи 201 НК РФ Статья 201. Порядок применения налоговых вычетов.

Сроки подачи декларации и уплаты акциза

Налоговое законодательство устанавливает различие между сроком представления отчетности и сроком перечисления платежа Статья 204. Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами:

Специальные сроки уплаты и сдачи декларации установлены статьей 204 НК РФ для отдельных категорий налогоплательщиков и операций Статья 204. Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами:

Уплата акциза производится по месту производства товаров, за исключением случаев, прямо определенных статьей 204 НК РФ Статья 204. Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами.

Предъявление акциза покупателю

Налогоплательщик, осуществляющий облагаемые акцизом операции, обязан предъявить к оплате покупателю (или собственнику давальческого сырья) соответствующую сумму акциза Статья 198. Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю.

В расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах сумма акциза выделяется отдельной строкой Статья 198. Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю. Законодательством установлены исключения, когда сумма акциза в документах не выделяется:

При розничной реализации подакцизных товаров сумма акциза включается в цену товара и отдельной строкой в расчетных документах не выделяется Статья 198. Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю. Если операция освобождена от налогообложения по статье 183 НК РФ, документы составляются без выделения налога со штампом или надписью «Без акциза» Статья 183. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), Статья 198. Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю.

Переходное правило 2026 года для производителей алкоголя

В разъяснениях от 22.07.2026 № СД-36-3/6189@ ФНС России описала порядок применения Постановления Правительства РФ от 19.06.2026 № 757 Позиция ФНС России от 22.07.2026 № СД-36-3/6189@. Данная позиция ведомства является ненормативным разъяснением Позиция ФНС России от 22.07.2026 № СД-36-3/6189@.

Согласно Постановлению № 757, продлеваются по 28 декабря 2026 года сроки уплаты акциза, наступающие в период с 1 июля по 31 августа 2026 года, при реализации алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 18% Позиция ФНС России от 22.07.2026 № СД-36-3/6189@. Также по 28 декабря 2026 года продлеваются сроки уплаты авансового платежа акциза по такой продукции, припадающие на период с 1 июля по 30 ноября 2026 года Позиция ФНС России от 22.07.2026 № СД-36-3/6189@.

Данный перенос применяется исключительно при условии представления в налоговый орган (по 25 июля и по 25 августа 2026 года соответственно) банковских гарантий со сроком действия не ранее 1 марта 2027 года на общую сумму, обеспечивающую исполнение обязательств по уплате акциза (авансового платежа) Позиция ФНС России от 22.07.2026 № СД-36-3/6189@.

Чек-лист для бизнеса по работе с акцизами

  1. Проверьте статус товара: сверьте продукцию со списком статьи 181 НК РФ и проверьте наличие законодательных исключений Статья 181. Подакцизные товары.
  2. Идентифицируйте операцию: установите по статье 182 НК РФ, является ли планируемое действие (реализация, импорт, получение, оприходование) объектом налогообложения Статья 182. Объект налогообложения.
  3. Оформите свидетельства: при работе с сырьем и полупродуктами (спирт, нефтепродукты, этан, СУГ) проверьте необходимость получения спецсвидетельства для применения вычетов или особых сроков Статья 179. Налогоплательщики, Статья 182. Объект налогообложения, Статья 204. Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами.
  4. Определите базу и ставку: выберите тип ставки (твердая ставка, адвалорная или комбинированная) и рассчитайте налоговую базу отдельно по каждому виду товара за налоговый период Статья 187. Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров, Статья 192. Налоговый период, Статья 193. Налоговые ставки.
  5. Подготовьте документы для вычетов: соберите счета-фактуры, первичные документы, декларации и реестры по статье 201 НК РФ Статья 200. Налоговые вычеты, Статья 201. Порядок применения налоговых вычетов.
  6. Соблюдайте сроки: подайте декларацию не позднее 25-го числа, а уплатите акциз не позднее 28-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (или в специальный срок по статье 204 НК РФ) Статья 204. Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами.

Источники и актуальность

Источник: Официальные нормы и правоприменительная практика

Читайте также

Налоговые проверки: виды, порядок проведения и защита прав бизнесаНалоговые проверки
Торговый сбор: правила, учет и зачет в 2026 годуТорговый сбор
НДПИ: Налог на добычу полезных ископаемыхНДПИ