⚖️ ЧестныйБизнес

Страховые взносы: правила расчета, тарифы и сроки уплаты

Справочник по страховым взносам на 2026 год. Разбор единого тарифа для работодателей, льгот для МСП, взносов ИП за себя, новых правил для директоров и актуальных сроков сдачи отчетности.

Страховые взносы — это обязательные отчисления, которые бизнес переводит в бюджет для финансирования пенсионного, медицинского и социального обеспечения граждан Статья 419. Плательщики страховых взносов. Их платят две категории плательщиков: работодатели (компании, ИП и физические лица, которые платят вознаграждения другим людям) и плательщики за себя — ИП, адвокаты, нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой Статья 419. Плательщики страховых взносов. Взносы финансируют пенсионное, медицинское и социальное страхование, в том числе выплаты при временной нетрудоспособности Позиция ФНС России от 08.08.2026.

Важно разделять взносы работодателя за сотрудников и фиксированные платежи индивидуальных предпринимателей за себя. У них совершенно разные тарифные сетки, правила расчета, базы обложения и сроки расчетов с бюджетом Статья 421. База для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, Статья 430. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, Статья 432. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Тарифы, предельная база и особенности расчета для работодателей

Работодатели исчисляют взносы с выплат, которые входят в объект обложения, по единому тарифу Статья 420. Объект обложения страховыми взносами, Статья 425. Тарифы страховых взносов:

Единая предельная величина базы для исчисления взносов на 2026 год составляет 2 979 000 рублей Позиция ФНС России от 08.08.2026. Эта сумма рассчитывается нарастающим итогом с начала календарного года отдельно по каждому застрахованному физическому лицу Статья 421. База для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Минимальная база для генеральных директоров (ЕИО)

С 1 января 2026 года введена минимальная база для исчисления взносов с выплат руководителям (единоличному исполнительному органу, сокращенно — ЕИО) коммерческих организаций Статья 421. База для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. За полный календарный месяц исполнения полномочий база не может быть ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного федеральным законом на начало года Статья 421. База для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Если директор исполнял полномочия неполный месяц, минимальная сумма определяется пропорционально числу календарных дней, в течение которых он исполнял полномочия Статья 421. База для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно позиции Федеральной налоговой службы, выраженной в письме от 6 июля 2026 года, это правило обязаны применять в том числе компании, находящиеся в процессе закрытия, к чьим ликвидаторам перешли функции руководства Позиция ФНС России от 06.07.2026 № БС-36-11/5654@.

Пониженные тарифы (МСП, обрабатывающие производства и другие льготы)

Пониженные ставки по страховым взносам не применяются автоматически ко всему малому бизнесу. Для их использования необходимо строго соответствовать законодательным критериям Статья 427. Пониженные тарифы страховых взносов.

Пониженный тариф для МСП из приоритетных отраслей

Для компаний и ИП из реестра МСП, которые отвечают условиям статьи 427 НК РФ, действует ставка 15% Статья 427. Пониженные тарифы страховых взносов, Позиция ФНС России от 17.03.2026 № БС-36-11/1995@. Она применяется только к части ежемесячной выплаты сотруднику, которая превышает 1,5-кратный размер федерального МРОТ на начало года Статья 427. Пониженные тарифы страховых взносов. Часть выплаты в пределах 1,5 МРОТ облагается по общим тарифам статьи 425 НК РФ: 30% в пределах годовой предельной базы и 15,1% сверх нее Статья 425. Тарифы страховых взносов, Статья 427. Пониженные тарифы страховых взносов.

Чтобы применять эту льготу, организация должна выполнить условия Статья 427. Пониженные тарифы страховых взносов:

  1. Состоять в реестре МСП Статья 427. Пониженные тарифы страховых взносов.
  2. Иметь основной вид деятельности (ОКВЭД), включенный в утвержденный правительством перечень Статья 427. Пониженные тарифы страховых взносов, Позиция ФНС России от 17.03.2026 № БС-36-11/1995@.
  3. Получать не менее 70% всех доходов по итогам отчетного периода от основного и дополнительных видов деятельности, включенных в соответствующие правительственные перечни Статья 427. Пониженные тарифы страховых взносов, Позиция ФНС России от 17.03.2026 № БС-36-11/1995@.

Льготы для обрабатывающих производств в составе МСП

Для МСП, занимающихся обрабатывающим производством (за исключением выпуска напитков, табака, кокса, нефтепродуктов и металлургии по перечню Правительства РФ), действует еще более низкая ставка — 7,6% Статья 427. Пониженные тарифы страховых взносов, Позиция ФНС России от 12.02.2025 № БС-4-11/1279@. Данный тариф также начисляется исключительно на сумму превышения над 1,5-кратным МРОТ Статья 427. Пониженные тарифы страховых взносов, Позиция ФНС России от 12.02.2025 № БС-4-11/1279@.

Доля доходов от обрабатывающей деятельности по итогам отчетного периода должна составлять не менее 70% Статья 427. Пониженные тарифы страховых взносов. При этом Федеральная налоговая служба в письме от 27 апреля 2026 года разъяснила, что с 2026 года для применения ставки 7,6% обрабатывающим производствам более не требуется подтверждать долю доходов за предшествующий календарный год — оценка соответствия проводится только по текущему налоговому периоду Позиция ФНС России от 27.04.2026 № БС-36-11/3382@.

Фиксированные взносы ИП за себя на 2026 год

По общему правилу ИП платит взносы за себя даже без сотрудников и дохода. Однако статья 430 НК РФ предусматривает отдельные периоды освобождения, если предприниматель не ведет деятельность и подтверждает право на освобождение Статья 430. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, Позиция ФНС России от 08.08.2026.

В 2026 году обязательства ИП за себя делятся на две части Статья 430. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам:

  1. Совокупный фиксированный платеж — 57 390 рублей Статья 430. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, Позиция ФНС России от 08.08.2026. По общему правилу эту сумму платят независимо от размера годового дохода Статья 430. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.
  2. Дополнительный взнос — 1% с суммы годового дохода, превысившей 300 000 рублей Статья 430. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам. Максимальный размер этого дополнительного платежа на пенсионное страхование за 2026 год жестко ограничен и не может превышать 321 818 рублей Статья 430. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Законодательно установлены следующие сроки уплаты взносов за себя за 2026 год Статья 432. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам:

Сроки уплаты и календарь отчетности для работодателей

Работодатели перечисляют взносы за сотрудников на единый налоговый счет в составе единого налогового платежа (ЕНП) Позиция ФНС России от 08.08.2026.

Выплаты, облагаемые и не облагаемые взносами

По общему правилу объект обложения — выплаты физическим лицам в рамках трудовых отношений и вознаграждения по указанным в законе гражданско-правовым договорам. При этом часть выплат не признается объектом по статье 420 НК РФ, а освобожденные суммы перечислены в статье 422 Статья 420. Объект обложения страховыми взносами, Статья 422. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами.

В частности, не облагаются взносами Статья 422. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами:

Обычная производственная премия, связанная с выполнением трудовых обязанностей, как правило, входит в объект обложения. Конкретную выплату нужно проверить по статьям 420 и 422 НК РФ Статья 420. Объект обложения страховыми взносами, Статья 422. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами.

Важное отличие: страховые взносы и взносы на травматизм

Взносы по главе 34 НК РФ нужно отличать от взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — взносов на травматизм Позиция ФНС России от 08.08.2026.

Взносы на травматизм регулируются отдельно и не входят в единый тариф главы 34 НК РФ. Их администрирует Социальный фонд России; порядок расчета и уплаты также отдельный Позиция ФНС России от 08.08.2026.

Источники и актуальность

Источник: Официальные нормы и правоприменительная практика

Читайте также

Налоговые проверки: виды, порядок проведения и защита прав бизнесаНалоговые проверки
Торговый сбор: правила, учет и зачет в 2026 годуТорговый сбор
НДПИ: Налог на добычу полезных ископаемыхНДПИ