Налог на прибыль в 2026 году: ставка, расходы и сроки

Справочный материал по налогу на прибыль организаций: плательщики, правила расчета, ставки 2026 года, условия признания расходов, порядок уплаты авансов и сдачи отчетности.

Правила исчисления и уплаты налога на прибыль организаций установлены главой 25 Налогового кодекса РФ Статья 246. Налогоплательщики, Статья 247. Объект налогообложения. Налог рассчитывается от прибыли, определяемой как доходы, уменьшенные на величину признаваемых расходов Статья 247. Объект налогообложения.

Кто платит налог на прибыль

Согласно статье 246 Налогового кодекса РФ, плательщиками налога признаются Статья 246. Налогоплательщики:

российские организации Статья 246. Налогоплательщики;
иностранные организации, работающие в России через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ Статья 246. Налогоплательщики.

Перед расчетом налога организации необходимо определить применяемый налоговый режим и статус налогоплательщика Статья 246. Налогоплательщики.

Объект налогообложения и правила расчета

Объектом налогообложения выступает прибыль, полученная налогоплательщиком Статья 247. Объект налогообложения. Порядок её определения зависит от категории организации Статья 247. Объект налогообложения:

Для российских организаций (не входящих в консолидированные группы) прибыль представляет собой полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов Статья 247. Объект налогообложения:

Прибыль = Учитываемые доходы − Признаваемые расходы Статья 247. Объект налогообложения
Для иностранных организаций, работающих через постоянные представительства, прибыль равна доходам, полученным через эти представительства, за вычетом понесенных ими расходов Статья 247. Объект налогообложения.
Для иных иностранных организаций объектом налогообложения являются доходы, полученные от источников в РФ, без вычета расходов Статья 247. Объект налогообложения.

Классификация доходов

Доходы организации делятся на две категории Статья 248. Порядок определения доходов. Классификация доходов:

Доходы от реализации — выручка от продажи товаров, работ, услуг или имущественных прав Статья 249. Доходы от реализации. Выручка определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами Статья 249. Доходы от реализации.
Внереализационные доходы — доходы, не связанные непосредственно с реализацией Статья 248. Порядок определения доходов. Классификация доходов, Статья 250. Внереализационные доходы. К ним относятся дивиденды, проценты по займам и вкладам, штрафы и неустойки за нарушение договоров, полученные от контрагентов, а также кредиторская задолженность, списанная в связи с истечением срока исковой давности Статья 250. Внереализационные доходы.

Статья 251 Налогового кодекса РФ закрепляет закрытый перечень доходов, которые не учитываются при формировании налоговой базы Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы. К ним относятся, в частности:

авансы и предоплаты, полученные организацией при использовании метода начисления Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы;
имущество и деньги, полученные в залог, задаток или в качестве обеспечительного платежа Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы;
взносы и вклады в уставный капитал Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.

Субсидии, вклады и безвозмездные поступления не освобождаются от налога автоматически — их учет строго подпадает под правила статьи 251 и статьи 273 НК РФ Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, Статья 273. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе.

Критерии признания расходов

Чтобы учесть затраты при расчете налога, они должны одновременно соответствовать трем требованиям статьи 252 НК РФ Статья 252. Расходы. Группировка расходов:

Экономическая оправданность (обоснованность) — затраты экономически целесообразны и имеют денежную оценку Статья 252. Расходы. Группировка расходов.
Документальное подтверждение — расходы подтверждены документами, оформленными по законодательству РФ, обычаям делового оборота иностранного государства либо косвенно подтверждающими документами в предусмотренных статьёй 252 случаях Статья 252. Расходы. Группировка расходов.
Связь с извлечением дохода — затраты направлены на осуществление деятельности по получению дохода Статья 252. Расходы. Группировка расходов.

Расходы разделены на две группы Статья 252. Расходы. Группировка расходов:

Связанные с производством и реализацией: материальные затраты Статья 253. Расходы, связанные с производством и реализацией, Статья 272. Порядок признания расходов при методе начисления, расходы на оплату труда Статья 253. Расходы, связанные с производством и реализацией, амортизация Статья 253. Расходы, связанные с производством и реализацией, прочие производственные расходы Статья 253. Расходы, связанные с производством и реализацией.
Внереализационные расходы: проценты по долговым обязательствам, судебные расходы, отрицательные курсовые разницы и расходы на ликвидацию основных средств Статья 265. Внереализационные расходы.

Запрещенные к учету расходы (статья 270 НК РФ): Законодательство прямо определяет затраты, которые не уменьшают налоговую базу Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения. К ним относятся начисленные дивиденды Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения, взносы в уставный капитал Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения, а также пени, штрафы и санкции, перечисляемые в бюджет Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения.

Методы признания доходов и расходов

Применяется один из двух способов признания доходов и расходов Статья 249. Доходы от реализации, Статья 273. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе:

1. Метод начисления

Доходы и расходы отражаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся по условиям сделки, независимо от фактического поступления или выплаты денежных средств Статья 271. Порядок признания доходов при методе начисления, Статья 272. Порядок признания расходов при методе начисления.

2. Кассовый метод

Организация имеет право применять кассовый метод, если за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации без НДС не превысила в среднем 1 млн рублей за каждый квартал Статья 273. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе.

При кассовом методе:

доход признается в день поступления денег в кассу, на банковский счет или погашения задолженности иным способом Статья 273. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе;
расход учитывается только после фактической оплаты Статья 273. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе (сырье и материалы списываются в расходы по мере передачи в производство) Статья 273. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе.

Участники проектов «Сколково» и инновационных научно-технологических центров применяют кассовый метод без ограничения по выручке Статья 273. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе. При превышении лимита в 1 млн рублей за квартал организация обязана перейти на метод начисления с начала текущего налогового периода Статья 273. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе.

Налоговые ставки в 2026 году

Основная налоговая ставка составляет 25% Статья 284. Налоговые ставки. В период с 2025 по 2030 год сумма налога распределяется между бюджетами Статья 284. Налоговые ставки:

8% зачисляется в федеральный бюджет Статья 284. Налоговые ставки;
17% зачисляется в бюджет субъекта РФ Статья 284. Налоговые ставки.

Статья 284 НК РФ предусматривает также специальные налоговые базы и отличные ставки, которые проверяются и применяются отдельно по соответствующим правилам Статья 274. Налоговая база, Статья 284. Налоговые ставки.

IT-ставка по пункту 1.15 статьи 284 НК РФ

Для аккредитованных российских организаций, работающих в сфере информационных технологий, в 2025–2030 годах установлена льготная ставка: 5% в федеральный бюджет и 0% в бюджет субъекта РФ Статья 284. Налоговые ставки.

Ставка применяется начиная с периода получения документа о государственной аккредитации при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов организации профильные доходы составляют не менее 70% Статья 284. Налоговые ставки. К профильным доходам относятся доходы от реализации, передачи права использования собственных и заказных программ для ЭВМ, баз данных, их разработки, адаптации, тестирования, сопровождения и иных услуг, прямо перечисленных в пункте 1.15 статьи 284 НК РФ Статья 284. Налоговые ставки. Также организация должна соблюдать прочие требования и ограничения данной нормы Статья 284. Налоговые ставки.

Налоговый период и правила уплаты авансов

Налоговый период — календарный год Статья 285. Налоговый период. Отчетный период.
Отчетные периоды — первый квартал, полугодие и девять месяцев Статья 285. Налоговый период. Отчетный период. При уплате ежемесячных авансов исходя из фактической прибыли отчетными периодами являются 1 месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до конца года Статья 285. Налоговый период. Отчетный период.

Схемы уплаты авансовых платежей

Законодательством предусмотрены три порядка уплаты авансовых платежей Статья 286. Порядок исчисления налога и авансовых платежей:

Только квартальные авансовые платежи — уплачивают компании, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за каждый квартал, а также отдельные категории организаций, прямо названные в статье 286 НК РФ Статья 286. Порядок исчисления налога и авансовых платежей.
Ежемесячные авансы с перерасчетом по итогам квартала — уплачивают организации, выручка которых превышает лимит в 15 млн рублей за квартал Статья 286. Порядок исчисления налога и авансовых платежей.
Ежемесячные авансы исходя из фактически полученной прибыли — добровольный для общего случая порядок, требующий уведомить налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего новому налоговому периоду Статья 286. Порядок исчисления налога и авансовых платежей.

Сроки сдачи деклараций и уплаты платежей

Сроки сдачи отчетности и уплаты налога разграничены Статья 287. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей, Статья 289. Налоговая декларация:

Квартальная отчетная декларация: подается не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода Статья 289. Налоговая декларация.
Ежемесячная декларация при расчете по фактической прибыли: подается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем Статья 289. Налоговая декларация.
Годовая декларация: подается не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом Статья 289. Налоговая декларация.
Авансовые платежи по итогам отчетного периода: уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом Статья 287. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей.
Ежемесячные авансовые платежи: уплачиваются не позднее 28-го числа каждого месяца текущего квартала Статья 287. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей, а при уплате по фактической прибыли — не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим Статья 287. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей.
Налог по итогам года: уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом Статья 287. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей.

Ограничение на перенос убытков прошлых лет

Если по итогам налогового периода получен убыток, организация имеет право уменьшить налоговую базу последующих периодов на эту сумму Статья 283. Перенос убытков на будущее.

Ограничение: В отчетные и налоговые периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2030 года налоговая база текущего периода не может быть уменьшена на прошлые убытки более чем на 50 процентов Статья 283. Перенос убытков на будущее. Данный лимит не распространяется на отдельные налоговые базы с пониженными ставками Статья 283. Перенос убытков на будущее. Документы, подтверждающие размер убытка, организация обязана хранить в течение всего срока переноса Статья 283. Перенос убытков на будущее.

Ведение налогового учета (статья 313 НК РФ)

Налоговая база исчисляется на основе данных налогового учета Статья 313. Налоговый учет. Общие положения. Налоговый учет представляет собой систему обобщения информации из первичных документов, сгруппированных по правилам НК РФ Статья 313. Налоговый учет. Общие положения.

Подтверждением данных налогового учета служат Статья 313. Налоговый учет. Общие положения:

Первичные учетные документы, включая бухгалтерские справки Статья 313. Налоговый учет. Общие положения.
Аналитические регистры налогового учета Статья 313. Налоговый учет. Общие положения.
Расчет налоговой базы Статья 313. Налоговый учет. Общие положения.

Порядок налогового учета устанавливается организацией в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой руководителем Статья 313. Налоговый учет. Общие положения. Если в бухгалтерских регистрах недостаточно информации для расчета налоговой базы, компания дополняет их или ведет самостоятельные налоговые регистры Статья 313. Налоговый учет. Общие положения.

Практический алгоритм действий для бизнеса

Определите обязанность по уплате: Подтвердите статус налогоплательщика налога на прибыль Статья 246. Налогоплательщики.
Сформируйте учетную политику: Зафиксируйте в учетной политике формы регистров, порядок учета операций и метод признания доходов и расходов Статья 313. Налоговый учет. Общие положения.
Рассчитайте доходы: Разделите доходы на реализационные и внереализационные Статья 248. Порядок определения доходов. Классификация доходов. Исключите необлагаемые поступления согласно статье 251 НК РФ Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.
Проверьте расходы: Убедитесь в наличии подтверждающих документов, экономической обоснованности и связи затрат с деятельностью, направленной на получение дохода Статья 252. Расходы. Группировка расходов. Отдельно проверьте исключения статьи 270 НК РФ Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения.
Примените метод признания: Используйте метод начисления Статья 271. Порядок признания доходов при методе начисления, Статья 272. Порядок признания расходов при методе начисления или кассовый метод (если средняя выручка за 4 квартала без НДС не превысила 1 млн рублей за квартал) Статья 273. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе.
Исчислите налоговую базу и налог: Уменьшите доходы на расходы, примените перенос убытков прошлых лет (не более 50% базы до конца 2030 года) Статья 283. Перенос убытков на будущее и рассчитайте налог по ставке 25% Статья 284. Налоговые ставки (или по льготной IT-ставке при соблюдении условий пункта 1.15 статьи 284 НК РФ Статья 284. Налоговые ставки).
Определите схему авансов: Оцените среднюю выручку за предыдущие 4 квартала (лимит 15 млн рублей за квартал) Статья 286. Порядок исчисления налога и авансовых платежей для выбора квартального или ежемесячного порядка Статья 286. Порядок исчисления налога и авансовых платежей.
Сдайте декларацию и перечислите платеж: Сдайте годовую декларацию не позднее 25 марта Статья 289. Налоговая декларация (а отчетные декларации — не позднее 25 календарных дней после отчетного периода или 25-го числа следующего месяца при фактической прибыли) Статья 289. Налоговая декларация. Уплатите авансовые платежи не позднее 28-го числа Статья 287. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей, а итоговый налог за год — не позднее 28 марта Статья 287. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей.

Спорные ситуации и позиция ведомств

Претензии к контрагентам: Сам по себе ярлык, присвоенный контрагенту, не заменяет проверку конкретного расхода. Организации нужно подтвердить операцию, экономическую оправданность затрат, их связь с получением дохода и документы по правилам статьи 252 НК РФ Статья 252. Расходы. Группировка расходов.
Статус разъяснений министерств: Письма Минфина России и ФНС России отражают датированные позиции ведомств и не являются нормативными актами. В случае разногласий приоритет имеют нормы Налогового кодекса РФ.