⚖️ ЧестныйБизнес

Налог на имущество в 2026 году: организации и физлица

Справочный материал по налогу на имущество организаций и физических лиц: объекты налогообложения, способы определения налоговой базы, предельные ставки на 2026 год, вычеты, льготы и порядок уплаты.

В российской налоговой системе единого платежа за владение имуществом не существует. Законодательство разграничивает два самостоятельных налога: региональный налог на имущество организаций Статья 372. Общие положения и местный налог на имущество физических лиц Статья 399. Общие положения. У них разные плательщики, объекты, налоговые базы, правила расчета и сроки уплаты.

Налог на имущество организаций

Этот региональный налог регулируется главой 30 Налогового кодекса РФ (НК РФ) и принятыми в соответствии с ней законами субъектов РФ Статья 372. Общие положения.

Кто платит и что признается объектом

Плательщиками признаются организации, имеющие имущество, которое статья 374 НК РФ относит к объектам налогообложения Статья 373. Налогоплательщики, Статья 374. Объект налогообложения.

Объект налогообложения зависит от способа определения налоговой базы Статья 374. Объект налогообложения:

  • При среднегодовой базе: недвижимое имущество, которое учитывается на балансе организации в качестве объектов основных средств по правилам бухгалтерского учета Статья 374. Объект налогообложения.
  • При кадастровой базе: недвижимое имущество, находящееся в РФ и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения (либо полученное по концессионному соглашению), указанное в статье 378.2 НК РФ Статья 374. Объект налогообложения.

Движимое имущество организаций налогом не облагается Статья 374. Объект налогообложения. Включение сведений о движимых основных средствах в декларацию имеет справочный характер и не делает их объектом налогообложения Статья 386. Налоговая декларация. Также объектами не признаются земельные участки, водные объекты и иные ресурсы природы Статья 374. Объект налогообложения.

Налоговая база: среднегодовая или кадастровая стоимость

НК РФ устанавливает два способа расчета налоговой базы Статья 375. Налоговая база:

  1. Среднегодовая стоимость: применяется по общему правилу к недвижимости, учитываемой в составе основных средств Статья 374. Объект налогообложения, Статья 375. Налоговая база. База рассчитывается исходя из остаточной стоимости имущества по данным бухгалтерского учета Статья 375. Налоговая база, Статья 376. Порядок определения налоговой базы с применением федеральных стандартов бухучета Позиция ФНС России от 19.12.2023 № БС-4-21/15877@, Позиция ФНС России от 12.12.2023 № БС-4-21/15532@.
  2. Кадастровая стоимость: применяется к отдельным категориям объектов при условии принятия регионального закона и утверждения результатов кадастровой оценки Статья 375. Налоговая база, Статья 378.2. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества:

Уполномоченный орган субъекта РФ ежегодно формирует и публикует перечень объектов из статьи 378.2 НК РФ Статья 378.2. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества. Если объект не включен в перечень или его кадастровая стоимость не определена, порядок исчисления налога определяется правилами статьи 378.2 НК РФ (в частности, для административных и торговых центров налоговая база определяется без учета норм статьи 378.2 НК РФ) Статья 378.2. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества.

Предельные ставки для организаций

Фактическую ставку устанавливает закон субъекта РФ, но она не может превышать предельные значения из НК РФ Статья 372. Общие положения, Статья 380. Налоговая ставка:

Расчет налога, отчетные периоды и правило 15-го числа

Налоговым периодом является календарный год Статья 379. Налоговый период. Отчетный период. Отчетные периоды разграничены по видам налоговой базы Статья 379. Налоговый период. Отчетный период:

При возникновении или прекращении права собственности (хозяйственного ведения) на объекты из статьи 378.2 НК РФ в течение года применяется правило 15-го числа Статья 382. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу:

На среднегодовую базу это правило не распространяется, так как расчет средней стоимости ведется по остаточной стоимости на 1-е число каждого месяца отчетного или налогового периода Статья 376. Порядок определения налоговой базы, Статья 382. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу.

Сроки уплаты и представление декларации

Российские организации не включают сведения об объектах с кадастровой базой в декларацию Статья 386. Налоговая декларация. Если у организации есть только кадастровые объекты, декларация не представляется — налоговый орган сам рассчитывает сумму и направляет сообщение об исчисленном налоге Статья 386. Налоговая декларация.

Льготы для организаций

Федеральные льготы перечислены в статье 381 НК РФ Статья 381. Налоговые льготы. Освобождение предоставляется, в частности, религиозным организациям (в отношении имущества для религиозной деятельности) Статья 381. Налоговые льготы, Позиция ФНС России от 29.05.2024 № ПА-4-21/6026@, общероссийским организациям инвалидов Статья 381. Налоговые льготы, резидентам особых экономических зон Статья 381. Налоговые льготы и участникам инновационных проектов при выполнении установленных условий Статья 381. Налоговые льготы, Позиция ФНС России от 04.09.2024 № БС-4-21/10080@. Региональные законы могут вводить дополнительные льготы Статья 372. Общие положения.

Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество граждан относится к местным налогам и устанавливается НК РФ и нормативными актами муниципальных образований (в городах федерального значения — законами этих субъектов) Статья 399. Общие положения.

Объекты налогообложения

Плательщиками признаются физические лица — собственники расположенных в пределах муниципального образования объектов Статья 400. Налогоплательщики, Статья 401. Объект налогообложения:

Общее имущество многоквартирного дома самостоятельным объектом налогообложения не является Статья 401. Объект налогообложения.

Налоговая база и стандартные вычеты

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость объекта, внесенная в ЕГРН на 1 января налогового периода Статья 403. Налоговая база.

База автоматически уменьшается на площади налоговых вычетов Статья 403. Налоговая база:

Многодетным гражданам (с тремя и более несовершеннолетними детьми или детьми до 23 лет при очном обучении) предоставляется дополнительный вычет на каждого ребенка: 5 кв. метров площади квартиры (комнаты) и 7 кв. метров площади дома в отношении одного объекта каждого вида Статья 403. Налоговая база, Позиция ФНС России от 19.11.2019 № БС-4-21/23533@.

Если после вычетов величина получается отрицательной, нулевой признается налоговая база Статья 403. Налоговая база.

Предельные ставки для физических лиц

Местные власти устанавливают ставки в пределах НК РФ Статья 399. Общие положения, Статья 406. Налоговые ставки:

Расчет, коэффициенты и уплата

Сумму налога для физических лиц рассчитывает ФНС отдельно по каждому объекту. Граждане не рассчитывают налог самостоятельно и не сдают декларации Статья 408. Порядок исчисления суммы налога.

  1. Срок уплаты и уведомление: уплатить налог нужно не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления от ФНС Статья 409. Порядок и сроки уплаты налога. Направление уведомления допускается не более чем за три предшествующих налоговых периода Статья 409. Порядок и сроки уплаты налога.
  2. Правило 15-го числа: при покупке или продаже недвижимости в течение года месяц считается полным, если право возникло до 15-го числа включительно или прекратилось после 15-го числа Статья 408. Порядок исчисления суммы налога.
  3. Наследование: по унаследованному имуществу налог исчисляется со дня открытия наследства Статья 408. Порядок исчисления суммы налога.
  4. Ограничение роста налога (коэффициент 1,1): начиная с третьего налогового периода применения кадастровой стоимости в муниципальном образовании сумма налога не может вырасти более чем на 10% по сравнению с предыдущим годом Статья 408. Порядок исчисления суммы налога. Ограничение не применяется при изменении характеристик объекта, а также к объектам из региональных перечней статьи 378.2 НК РФ Статья 408. Порядок исчисления суммы налога.
  5. Срок при перерасчете: если налог пересчитан, новый срок уплаты — не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем формирования нового уведомления Статья 409. Порядок и сроки уплаты налога.

Льготы для физических лиц

Право на льготу по статье 407 НК РФ имеют пенсионеры, предпенсионеры, инвалиды I и II групп, ветераны боевых действий, участники СВО и члены их семей (в рамках подпунктов 9.1–9.5 статьи 407 НК РФ в период участия в СВО) и другие категории Статья 407. Налоговые льготы.

Льгота предоставляется только в отношении одного объекта каждого вида (одна квартира, один дом, один гараж) по выбору гражданина при условии, что объект не используется в предпринимательской деятельности Статья 407. Налоговые льготы. На объекты из кадастровых перечней и недвижимость дороже 300 млн рублей льгота не распространяется (за исключением гаражей и машино-мест) Статья 407. Налоговые льготы.

Что делать при ошибках и вопросах по налогу

При некорректных данных в уведомлении или изменении кадастровой стоимости порядок действий таков Статья 407. Налоговые льготы, Статья 408. Порядок исчисления суммы налога:

  1. Подать в налоговый орган заявление о предоставлении льготы или заявление о перерасчете налога с подтверждающими документами Статья 407. Налоговые льготы, Статья 408. Порядок исчисления суммы налога.
  2. Налоговый орган рассматривает заявление, при необходимости запрашивает сведения у уполномоченных органов и направляет налогоплательщику уведомление о перерасчете либо сообщение об отказе Статья 407. Налоговые льготы, Статья 408. Порядок исчисления суммы налога.
  3. При изменении кадастровой стоимости из-за установления рыночной стоимости по решению суда или комиссии измененная стоимость применяется с даты начала применения оспоренной стоимости Статья 378.2. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества, Статья 403. Налоговая база.

Письма ФНС и Минфина России отражают официальные ведомственные позиции по конкретным обращениям на указанную дату и не являются обязательными правовыми нормами; в случае различий приоритет имеет действующая редакция Налогового кодекса РФ Статья 372. Общие положения, Статья 399. Общие положения.

Источники и актуальность

Источник: Официальные нормы и правоприменительная практика

Читайте также

Налоговые проверки: виды, порядок проведения и защита прав бизнесаНалоговые проверки
Торговый сбор: правила, учет и зачет в 2026 годуТорговый сбор
НДПИ: Налог на добычу полезных ископаемыхНДПИ