НК РФ Статья 394. Налоговая ставка
1. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
2. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
3. В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус"), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.
Текст нормативного акта публикуется по официальным источникам.
Не является юридической консультацией. При юридически значимых действиях сверяйтесь с официальным опубликованием на pravo.gov.ru.
Практика по статье
28 документовСудебная практика и официальные разъяснения, в которых упоминается эта статья.
- Письмо ФНС России№ БС-36-21/6262@
Об условиях применения при исчислении земельного налога коэффициентов, предусмотренных пунктом 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации
Позиция ФНС России на 21.07.2026; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ БС-36-21/1643@
О налогообложении земельных участков, на которых расположены гостевые дома
Позиция ФНС России на 03.03.2026; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ БС-4-21/14353@
О неприменении писем ФНС России от 18.02.2022 № БС-4-21/1989@, от 19.02.2024 № БС-4-21/1828@, от 01.07.2024 № БС-4-21/7396@
Позиция ФНС России на 19.12.2024; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ БС-4-21/3093@
Об определении налоговой ставки в отношении земельных участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности и занят...
Позиция ФНС России на 19.03.2024; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ БС-4-21/299@
О применении налоговой ставки в отношении земельного участка, по которому налоговым органом получена информация в соответствии с пунктом 7(7) Положения об особенностях использовани...
Позиция ФНС России на 16.01.2024; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник
Ещё 23 документов
- Письмо ФНС России№ БС-4-21/13059@
Об определении налоговой ставки в отношении земельных участков, предоставленных федеральным государственным образовательным учреждениям высшего образования, занимаемых военными уче...
Позиция ФНС России на 12.10.2023; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ БС-4-21/5221@
О налогообложении земельных участков, предоставленных на праве постоянного (бессрочного) пользования Судебному департаменту и его управлениям в субъектах Российской Федерации
Позиция ФНС России на 24.04.2023; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ БС-4-21/16491@
О налогообложении земельного участка, ранее занятого жилищным фондом
Позиция ФНС России на 06.12.2022; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ БС-4-21/3567@
О налогообложении земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изм...
Позиция ФНС России на 24.03.2022; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ БС-4-21/2354@
О налоговой ставке в отношении земельного участка, предназначенного для индивидуального жилищного строительства и принадлежащего коммерческой организации
Позиция ФНС России на 28.02.2022; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ БС-4-21/17149@
О налогообложении земельных участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства и принадлежащих коммерческим организациям, включая банки
Позиция ФНС России на 09.12.2021; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ БС-4-21/13121@
О налоговой ставке в отношении земельного участка, предназначаемого для индивидуального жилищного строительства и принадлежащего банку
Позиция ФНС России на 15.09.2021; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ БС-4-21/11880@
О налогообложении земельного участка для индивидуального жилищного строительства, принадлежащего коммерческой организации
Позиция ФНС России на 24.08.2021; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ БС-4-21/22267@
Об основаниях применения пониженной ставки по земельному налогу
Позиция ФНС России на 30.10.2019; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ БС-4-21/20140@
О налоговой ставке земельных участков во временном пользовании
Позиция ФНС России на 03.10.2019; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ БС-4-21/11156@
О налоговых ставках по земельному налогу в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества и используем...
Позиция ФНС России на 10.06.2019; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ БС-4-21/8400@
О налоговой ставке в отношении дачных земельных участков
Позиция ФНС России на 30.04.2019; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ БС-4-21/6245@
Об исчислении земельного налога в отношении земельных участков с видом разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства», используемых в предпринимательской ...
Позиция ФНС России на 05.04.2019; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ БС-4-21/2432@
О налоговых ставках для земельных участков, предназначенных под комплексное жилищное строительство
Позиция ФНС России на 18.02.2019; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ БС-4-21/1550@
О налогообложении дачных земельных участков, используемых физическими лицами в предпринимательской деятельности
Позиция ФНС России на 31.01.2019; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ БС-4-21/25914@
О налоговой ставке в случае неиспользования земли по целевому назначению
Позиция ФНС России на 28.12.2018; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ БС-4-21/20676@
О порядке применения ставок по земельному налогу по незастроенным участкам
Позиция ФНС России на 23.10.2018; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ БС-4-21/16987@
Об исчислении земельного налога по землям сельскохозяйственного назначения и землям в составе зон сельскохозяйственного использования
Позиция ФНС России на 28.08.2017; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ БС-4-21/6506@
По вопросу налогообложения земельных участков, используемых войсками и подведомственными учреждениями национальной гвардии Российской Федерации
Позиция ФНС России на 06.04.2017; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ БС-4-21/6407@
По вопросу отнесения земельных участков, предоставленных на праве постоянного (бессрочного) пользования арбитражным судам, к земельным участкам, ограниченным в обороте
Позиция ФНС России на 05.04.2017; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ БС-4-11/14944@
О порядке применения налоговой ставки при исчислении земельного налога в случае неиспользования части земельного участка для ведения сельскохозяйственного производства
Позиция ФНС России на 30.07.2014; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ БС-4-11/19332@
О направлении для сведения и использования в работе письма Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации от 03.10.2013 № 03-...
Позиция ФНС России на 08.11.2013; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ ЗН-4-11/10181
Каков порядок применения ставки земельного налога в отношении земельных участков из земель населенных пунктов с более чем одним видом разрешенного использования?
Позиция ФНС России на 27.06.2011; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник