НК РФ Статья 252. Расходы. Группировка расходов
1. В целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
2. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.
Абзац исключен. - Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ.
2.1. В целях настоящей главы расходами вновь созданных и реорганизованных организаций признается стоимость (остаточная стоимость) имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, и (или) обязательств, получаемых в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, которые были приобретены (созданы) реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации. Стоимость имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, определяется по данным и документам налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности на указанные имущество, имущественные и неимущественные права.
Расходами вновь созданных и реорганизованных организаций также признаются расходы (а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, убытки), предусмотренные статьями 255, 260 - 268, 275, 275.1, 279, 280, 283, 304, 318 - 320 настоящей главы, осуществленные (понесенные) реорганизуемыми организациями в той части, которая не была учтена ими при формировании налоговой базы. В целях налогообложения указанные расходы учитываются организациями-правопреемниками в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящей главой. Состав таких расходов и их оценка определяются по данным и документам налогового учета реорганизуемых организаций на дату завершения реорганизации (дату внесения записи о прекращении деятельности каждого присоединяемого юридического лица - при реорганизации в форме присоединения).
Дополнительные расходы, связанные с передачей (получением) имущества (имущественных и неимущественных прав) при реорганизации организаций, в целях налогообложения учитываются в порядке, установленном настоящей главой.
3. Особенности определения расходов, признаваемых для целей налогообложения, для отдельных категорий налогоплательщиков либо расходов, произведенных в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями настоящей главы.
4. Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты.
5. Понесенные налогоплательщиком расходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с расходами, стоимость которых выражена в рублях.
Понесенные налогоплательщиком расходы, стоимость которых выражена в условных единицах, учитываются в совокупности с расходами, стоимость которых выражена в рублях.
Пересчет указанных расходов производится налогоплательщиком в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания таких расходов в соответствии со статьями 272 и 273 настоящего Кодекса.
В целях настоящей главы суммы, отраженные в составе расходов налогоплательщиков, не подлежат повторному включению в состав его расходов.
6. Стоимость имущества (имущественного права), полученного (принятого к учету) налогоплательщиком без несения соответствующих расходов на его приобретение, определяется в размере дохода, подлежащего налогообложению, признанного при получении данного имущества (имущественного права), если иное не предусмотрено настоящей главой, с учетом расходов, связанных с доведением его до состояния, в котором оно пригодно для использования.
Текст нормативного акта публикуется по официальным источникам.
Не является юридической консультацией. При юридически значимых действиях сверяйтесь с официальным опубликованием на pravo.gov.ru.
Практика по статье
28 документовСудебная практика и официальные разъяснения, в которых упоминается эта статья.
- Письмо Минфина России№ 03-03-06/2/112183
Письмо Минфина России от 17.11.2022 № 03-03-06/2/112183 по вопросу налогообложения налогом на прибыль организаций дохода, полученного от владения ценными бумагами в иностранной валюте
Позиция Минфина России на 17.11.2022; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ СД-4-3/2400@
О порядке применения вычетов и учета НДС за электронные услуги
Позиция ФНС России на 25.02.2021; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ СД-4-3/5412@
О подтверждении расходов по налогу на прибыль организаций исправленным первичным документом
Позиция ФНС России на 23.03.2018; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ СД-4-3/17624@
Разъяснения Минфина России о порядке учета в целях налогообложения налогом на прибыль организаций расходов застройщиков, осуществляющих строительство объектов инфраструктуры, напра...
Позиция ФНС России на 20.09.2016; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ ГД-4-3/18838@
Какими документами подтверждаются представительские расходы?
Позиция ФНС России на 18.09.2014; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник
Ещё 23 документов
- Письмо ФНС России№ СА-4-3/16564@
Как учитывать командировочные расходы в выходные дни?
Позиция ФНС России на 20.08.2014; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ ГД-4-3/15717@
Учитываются ли суммы надбавок к заработной плате за непрерывную работу на предприятии в расходах в целях налогообложения прибыли?
Позиция ФНС России на 11.08.2014; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ ГД-4-3/10784@
В праве ли налогоплательщик учитывать в целях налогообложения прибыли в составе расходов затраты на оплату услуг зала повышенной комфортности (зала официальных делегаций) при напра...
Позиция ФНС России на 05.06.2014; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ ГД-4-3/3987@
О применении УПД для подтверждения расходов налогоплательщиков
Позиция ФНС России на 12.03.2014; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ ГД-4-3/1897@
По вопросу документального подтверждения расходов, связанных с командировками работников, в том числе по электронным проездным документам
Позиция ФНС России на 26.02.2014; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ ММВ-20-3/96@
Об оценке налоговыми органами документов, которые одновременно содержат все обязательные реквизиты, предусмотренные законодательством и для счетов-фактур, и для первичных учетных д...
Позиция ФНС России на 21.10.2013; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ ЕД-4-3/15969@
Учитываются ли в целях налогообложения прибыли организаций сумм налогов, уплаченные на территории иностранных государств в соответствии с их законодательством?
Позиция ФНС России на 03.09.2013; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ ЕД-4-3/10519@
О порядке учета в целях налогообложения прибыли расходов на создание рекламного видеоролика.
Позиция ФНС России на 03.07.2012; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ ЕД-4-3/10308@
Может ли организация учесть в составе расходов для целей налогообложения прибыли затраты на проведение рекламных компаний с использованием товарного знака, в отношении которого орг...
Позиция ФНС России на 28.06.2012; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ ЕД-4-3/10421@
В каком порядке учитывается в целях налогообложения прибыли материальная помощь к отпуску работнику, если такие выплаты предусмотрены коллективным договором
Позиция ФНС России на 26.06.2012; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ ЕД-4-3/3852@
В каком порядке учитываются для целей налогообложения прибыли и налога на доходы физических лиц суммы единовременной выплаты компенсации за каждый процент утраты профессиональной т...
Позиция ФНС России на 16.05.2012; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ ЕД-4-3/3852@
В каком порядке учитываются для целей налогообложения прибыли и налога на доходы физических лиц суммы единовременной выплаты компенсации за каждый процент утраты профессиональной т...
Позиция ФНС России на 16.05.2012; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ КЕ-4-3/5722
На практике встречаются ситуации, когда организация заключает договоры на обучение, предусматривающие обязанность физических лиц не позднее трех месяцев с момента окончания обучени...
Позиция ФНС России на 11.04.2011; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ ШС-37-3/18342
Договором добровольного личного страхования работников организации предусмотрено, что в качестве страхового случая предусматривается оплата лекарств по рецептам врача в рамках оказ...
Позиция ФНС России на 23.12.2010; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ ШС-37-3/11157
Организация приобрела товар за наличный расчет у поставщика, который является налогоплательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и производит расчет без применения контрол...
Позиция ФНС России на 14.09.2010; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ ШС-37-3/11158@
Учитываются ли в составе расходов при исчислении налога на прибыль расходы по договорам аренды объектов завершенного строительства (право собственности на объект недвижимости право...
Позиция ФНС России на 14.09.2010; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ ШС-37-3/6848
О порядке признания в целях исчисления налога на прибыль расходов на ГСМ в случае выхода из строя спидометра
Позиция ФНС России на 16.07.2010; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ ШС-37-3/2199@
Работник организации отправляется в служебную командировку на личном автомобиле. Учитываются ли при исчислении налога на прибыль расходы на компенсацию за использование ...
Позиция ФНС России на 21.05.2010; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ ШС-37-3/1977@
Руководителю государственных унитарных предприятий за результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия выплачивается премия в соответствии с постановления Правительства ...
Позиция ФНС России на 20.05.2010; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ ШС-37-3/1162@
О порядке признания в целях исчисления налога на прибыль расходов в виде страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхова...
Позиция ФНС России на 05.05.2010; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ 3-2-09/34
Работник произвел необходимые для организации расходы (оплатил услуги), не имея доверенности от организации. Как должны быть оформлены документы, чтобы этот расход можно было бы уч...
Позиция ФНС России на 02.03.2010; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ 3-2-09/6
О порядке подтверждения в целях налогообложения расходов на проезд в командировку стоимости билета на автобус пригородного сообщения маршрутом от аэропорта (в аэропорт) до соответс...
Позиция ФНС России на 20.01.2010; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник - Письмо ФНС России№ ВЕ-22-3/6@
В организации работают иногородние работники. Отдельным работникам предоставляются квартиры, что предусмотрено трудовым договором. В ряде случаев коллективным договором предусмотре...
Позиция ФНС России на 12.01.2009; более поздние разъяснения не проверены; не нормативный акт
Первоисточник